11全面预算管理.pptVIP

* 第一节 预算和预算管理基础 四、预算的类型 ◇固定预算与弹性预算 ◇增量预算与零基预算 ◇定期预算与滚动预算 * 增量预算——以过去的经验为基础 假设 企业的每项活动都是必须的 现有的费用已得到有效的利用 缺点 受到原有费用项目和预算内容的限制 容易导致“平均主义”。对未来发展考虑不充分。 * 第一节 预算和预算管理基础 零基预算的程序： 提出费用计划方案 评价每项费用的“成本—效益” 评价各项目的性质 在各项目中分配资源 零基预算的优缺点： 缺点：需要大量的基础工作，耗时耗力。 * 定期预算——会计期间不变 缺点： 缺乏远期指导。 灵活性差。 连续性差。 滚动预算——预算期与会计年度脱离，逐期向后滚动。 * 第十二章 弹性预算和控制 弹性预算：静态预算和实际结果之间的桥梁 控制：差异分解将预算进一步转化为控制标准。 * ××公司根据总预算所作的业绩报告 实际情况 总预算 差异 销售量 7,000 9,000 2,000U 销售收入 217,000 279,000 620,00U 变动制造费用 150,270 189,000 38,730F 变动运输费用 8,000 7,200 800U 变动费用总额 158,270 196,200 37,930F 固定制造费用 37,300 37,000 300U 固定管理费用 33,000 33,000 ---- 固定费用总额 70,300 70,000 300U 营业利润 (11,570) 12,800 24,370U * ××公司根据总预算所作的业绩报告 实际情况 弹性预算 销售量 7,000 7,000 8,000 9,000 销售收入 217,000 217,000 248,000 279,000 变动制造费用 150,270 147,000 168,000 189,000 变动运输费用 8,000 5,600 6,400 7,200 变动费用总额 158,270 152,600 174,400 196,200 固定制造费用 37,300 37,000 37,000 37,000 固定管理费用 33,000 33,000 33,000 33,000 固定费用总额 70,300 70,000 70,000 70,000 营业利润 (11,570) (5,600) 3,600 12,800 * ××公司成本弹性预算图 300,000 200,000 100,000 50,000 0 7 8 9 产量（千） 每月固定成本 70,000 单位变动成本 21.80 总成本 总成本=21.80×业务量x+70,000 单品种 总成本=变动成本率×销售额x+70,000 多品种 * 第一节 固定预算与弹性预算 固定预算的不足之处 ——预算的基础与实际相偏离 弹性预算的特点 扩大预算的适用范围 区分成本性态 把生产控制和成本控制分开（客观评价生产经理） 减少了修改的工作量 * 第一节 固定预算与弹性预算 弹性预算的编制 弹性成本预算（公式法与列表法） 弹性利润预算（单品种与多品种） 作业弹性预算 注意事项 * 作业弹性预算 波特兰电力公司，开单部有四个作业中心：帐户查询、通信、帐户开单和帐单复核。 那么，开单部要编制4个弹性预算。以帐户开单为例： 作业分析表明：开单作业的成本动因是打印行数，打印总行数是2 440 000行。 上期成本总额235 777元，经过成本性态分析表明固定成本为81 400元。 相关范围2 000 000～3 000 000行。 * 作业弹性预算 成本函数： Y=0.063x+81 400 弹性预算表： 预算公式 成本动因：行数 2 000 000 2 500 000 3 000 000 变动成本 0.063x 126 000 157 500 189 000 固定成本 814 000 814 000 成本总额 207 400 238 900 270 400 * 第二节 差异分解 总预算差异 弹性预算差异 销售差异 价格差异 效率差异 销量差异 销售组合差异 注意：所有层次上差异的单位都是元 + + + + * 第二节 差异分解 总差异=实际结果-总预算 =实际结果-弹性预算+弹性预算-总预算 弹性预算差异 销售差异 各成本中心业绩评价 差异的原因分为两类： 1、x 2、a和b * 第三节 差异分析 销售收入的差异分析 一、收入追溯 ——目的是获得收入数据、服务于分析 二、差异分析 * 销售收入差异分解（一） 总差异=实际结果-总预算 =实际结果-弹性预算+弹性预算-总预算 实际 弹性预算 总预算 实际量× 实际单价 实际量× 预算单价 预算量× 预算单价 * 销售收入差异分解（一）