49全面预算管理培训.pptVIP

年度经营目标制定要点 预算初期在确定公司的目标时，使用关键的衡量指标定义公司应该达到的绩效水平；包括公司价值目标，重要的投资比率（长期投资比例，投资回报率，研发投资比例，市场开拓比例等） 使预算符合公司面临的市场环境的变化，包括： - 根据市场的情况进行调整，但应该使用同样的资源分配的程序并提交分 析市场情况对预算影响的管理报告 - 在编制预算的初期，模拟可能遇到的市场状况（最优、正常、最差）及 其影响到的因素，在公司碰到此类市场情况时可以进行及时的应对 - 预留可以用于市场突现的机会的资金，把握市场的机会 - 使用其他弹性的预测方法进行预算的制定，包括预算滚动等 年度计划制定步骤 战略目标分解 业务计划 产品计划 市场计划 销售/渠道计划 研发计划 服务计划 生产/供应计划 库存计划 采购计划 品推计划 品质管理计划 物流计划 IT计划 ISO9000计划 培训计划 人员计划 公关计划 大客户计划 全面预算制定步骤 销售预算 战略目标分解 应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预算 资本预算 资本预算 销售预算 战略目标分解 应收帐款预算 生产预算 库存预算 材料采购预算 人力资源预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 新增固定资产投 资预算及折旧 管理费用预算 销售费用预算 长期投资及投 长期投资及投 资收益预算 预计现金流量表 财务费用预算 预计损益表 预计资产负债表 运营计划 预算总表和 预算总表和 预算分析 营业预算 营业预算 资本预算 资本预算 预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表 建议第一步是实施年度计划与预算: 比方说, 每年回顾5年计划 第一年成为预算 – 加入更多细节 由财务控制流程但是每个领域提供它自己的数据 使用电子数据表 在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调 由财务部门进行对计划与预算的关键回顾 持续计划与预测 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性 组织预测 行动 (根据要求) 回顾 (月度) 预测 (月度/ 季度) 结果 (月度) 计划回顾 (季度) 持续计划与预测 预算执行和监控要点 季度预算存在刚性，同科目预算不允许季度间进行预算调整，除非走正常的预算调整流程 季度内同科目预算可以允许月度间调整，部分相关费用科目（如低值易耗品 预算和办公用品采购预算）可以允许科目间调整，但对于公司准备加强控制的费用可以规定不允许月度和科目间调整 对于有专业部门进行把关且费用落实到具体发生部门成本较高、与其收益不相配的预算，财务部可以采取总量控制的方法，由专业部门进行具体控制和调配，财务只审核总量是否在预算内，如电脑维修备件采购预算等 对于一切导致支出的行为，部门经理和财务部都需结合部门预算进行审核 预算执行过程中明确预算差异的考核范围和考核力度，包括：需要进行预算差异考核的类目；每个或每类预算差异的可以接受的波动程度，在此波动范围内不与绩效考核的结果挂钩 预算是公司年度经营目标实现的手段，一般不频繁修改以保证预算的权威性，然而根据具体情况及需要可在一定时期，如每季度或市场环境发生重大变 动时进行调整，但对预算的修改和调整的原因需作出详细说明 预算在实施的过程中需要定期编制《预算执行分析》，分析差异原因，对经营活动进行及时的调整和控制 预算的有关数据是关键业绩考核指标的数据来源和基本参照，预算的执行情况纳入绩效考核管理体系 预算管理的生命周期模式 阶段 时间 第一步 资本预算 第二步 销售预算 第三步 成本预算 企业初创期的预算管理模式，以资本预算为起点的预算管理模式 企业成长期，以销售为起点的预算管理模式 企业衰退期，以现金流量为起点的预算管理模式 第四步 现金预算 企业成熟期，以成本控制为起点的预算管理模式 五、信息环境下财务人员的角色定位 资金是企业的血液，财务部门就是企业的心脏 国际会计师联合会秘书长彼得·约翰斯顿的话： 　　“IT行业的发展和全球化的加速给会计这个古老的行业所带来的改变是巨大的。企业经营方式全然改变，会计人的角色因此也迥然不同。……会计人迎接e时代挑战的最好策略是不断学习，提高创新能力和对资讯科技的使用能力，并从而提高自身的价值。” 信息化财务人员的可能影响 网络时代改变了整个社会经济的生产结构和劳动结构，打破了传统的企业管理模式和会计模式，计算机技术正在改写纸张、笔墨和算盘传统信息的历史。由此，也动摇了传统会计理论的框架。使财会人员最先体验到