预算执行新旧科目数据转换.pptVIP

二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接 总原则： 参照政府收支分类科目的新旧科目衔接对应关系，进行制度调整前后的账务衔接。 二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接 2006年，行政单位仍按照现行规定进行日常会计核算。 具体做法： 二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接 2006年年末，“结余”科目余额转入下年度时，参照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的新旧科目对应关系，将其明细科目的结余转入相应的新明细科目核算。 二、《行政单位会计制度》调整前后的账务衔接 2007年，行政单位会计应按照调整后的规定进行日常会计核算和年终账务结转。 三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例 例1：交通部本级购买传真机10台共计20000元，实行直接支付。 借：经费支出—基本支出 —办公设备购置20000 贷：拨入经费—基本支出（财政 直接支付）—行政运行20000 三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例 例2：交通部收到从财政专户拨来的用于公路运输管理的预算外资金30万元。 借：银行存款 300,000 贷：预算外资金收入—基本支出 —公路运输管理 300,000 三、《行政单位会计制度》调整后的会计实务举例 例3：交通部本级购买复印纸一批共计5000元，实行授权支付。 （1）借：零余额账户用款额度 5000 贷：拨入经费—基本支出（财政 授权支付）—行政运行5000 （2）借：经费支出—基本支出 —办公费5000 贷：零余额账户用款额度5000 第二部分 事业单位会计制度调整 提 纲 事业单位有关收入科目调整内容 事业单位有关支出科目调整内容 其他有关科目调整内容 行业会计制度有关收支科目调整内容 执行时间 一、事业单位有关收入科目调整内容 （一）事业单位应在《事业单位会计制度》中“401 财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。 财政补助收入 基本支出 项目支出 机 高 . 机 高 . 关 等 . 关 等 . 服 教 . 服 教 . 务 育 . 务 育 . 一、事业单位有关收入科目调整内容 （二）事业单位应在《事业单位会计制度》中增设“406 财政专户返还收入”科目，核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金。事业单位应在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细科目，进行明细核算。 （三）《事业单位会计制度》中“405 事业收入”科目，核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入。 财政专户返还收入 基本支出 项目支出 机 高 . 机 高 . 关 等 . 关 等 . 服 教 . 服 教 . 务 育 . 务 育 . 二、事业单位有关支出科目调整内容 （一）事业单位应在《事业单位会计制度》中“504 事业支出”科目下，设置“基本支出”和“项