第十三章 财务预算.pptVIP

二、增量预算和零基预算 企业编制成本预算的方法按其出发点的特征不同，分为： 增量预算法和零基预算法 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 1．增量预算的含义 在基期预算及其执行情况的基础上，结合预算期各方面情况的变动，确定出各预算项目应增加或减少的数额来编制的。 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 2．增量预算的假定 基于如下一系列假定： （1）现有的业务活动是企业所必需的。 只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营过程正常运转。 （2）原有的各项开支都是合理的。 既然现有的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支就一定合理，必须给以保留。 （3）增加费用预算是值得的，未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 3．增量预算的缺点 第一、增量预算以基期指标基本合理为基础； 第二、预算编制往往受基期指标的影响和制约； 第三、不能充分考虑预算期各费用项目发生的必要性和指标数额的合理性。 可能造成的问题： （1）受原有费用项目的限制，可能导致保护落。 （2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 （3）不利于企业未来的发展。 二、增量预算和零基预算 （二）零基预算 1．零基预算的含义 零基预算 以零为基数编制的预算，亦称零底预算。 零基预算基本原理： 不考虑企业以往期间发生的费用项目和费用数额，一切以零为起点来研究和分析每个费用项目是否有支出的必要和支出数额的大小。 二、增量预算和零基预算 （二）零基预算 1．零基预算的含义（续） 零基预算编制的特点（与增量预算相比较）： （1）以零为起点编制预算。 （2）进行成本效益分析 （3）通过对业务项目的评价来确定预算金额 二、增量预算和零基预算 （二）零基预算 2．零基预算的编制程序 三个步骤： （1）提出费用开支方案 （2）进行成本效益分析 （3）分配资金、落实预算 二、增量预算和零基预算 （二）零基预算 3．零基预算编制实例 [例13－4]福达公司采用零基预算法编制下一年度销售与管理费用预算。 首先，由销售及管理部门全体职工，根据下年度企业的总体目标和本部门的具体任务，经过反复讨论，提出计划年度主要费用开支方案： （1）房屋租金： 600万元 （2）差旅费： 700万元 （3）办公费： 900万元 （4）交货运输费： 500万元 （5）广告费： 600万元 （6）保险费： 250万元 （7）销售及管理人员工资： 350万元 （8）培训费： 420万元 其次，将以上广告和培训费，根据各期资料进行成本效益分析，其结果如表13-7所示。 费用项目 成本（万元） 收益（万元） 成本效益率（%） 广告费 1 30 3000% 培训费 1 40 4000% 表13-7 广告和培训费成本效益分析 通过讨论研究，大家一致认为房屋租金、办公费、交货运输费、差旅费、保险费、销售及管理人员工资是不可避免的费用开支，应全额得到保证，故列为第一层次； 培训费和广告费属酌量性固定成本，可根据企业预算期间的具体财力情况酌情增减，但培训费的成本收益率高于广告费的成本收益率，故将培训费列为第二层次； 广告费列为第三层次。 最后，假定福达公司在预算期间可用于销售及管理费用的资金为4000万元。 根据以上排列层次顺序，分配资金，确定预算如下： （1）房屋租金： 600万元 （2）办公费： 900万元 （3）差旅费： 700万元 （4）交货运输费： 500万元 （5）销售及管理人员工资： 350万元 （6）保险费： 250万元 3300万元 以上六项必须全额得到保证的费用额共计为3300万元，剩余700 万元资金应按成本收益率的比例，在培训和广告费之间进行分配。 二、增量预算和零基预算 （二）零基