[资格考试]账务处理的程序.ppt

第10章账务处理程序  返回 表10-83 日记账 日 记 账 资产 返回 10．6．3多栏式日记账账务处理程序的核算步骤 返回 10．3 汇总记账凭证账务处理程序 10．3．1汇总记账凭证账务处理程序的特点 10．3．2汇总记账凭证账务处理程序的相关要求 10．3．3汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 10．3．4汇总记账凭证账务处理程序的优点和不足 10．3．1汇总记账凭证账务处理程序的特点 返回 10．3．2汇总记账凭证账务处理程序的相关要求 1．记账凭证的设置 （1）汇总收款凭证。 （2）汇总付款凭证。 （3）汇总转账凭证。 返回 返回 返回 返回 返回 返回 10．3．2汇总记账凭证账务处理程序的相关要求 2．会计账簿设置 （1）日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，均采用收入、支出、结存三栏式，其格式如表10-6、表10-7所示。 （2）总分类账，总分类账根据需要在记账凭证设置总分类账格式每一张账页都要增设“对方科目”栏。总分类账的格式如表10-79所示。 （3）明细分类账，明细分类账可根据经营管理工作的需要，采用三栏式，“数量金额式”或多栏式。其格式如表10-9、表10-10、表10-11所示。 返回 返回 10．3．3汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 返回 第一步，根据各种原始凭证编制汇总原始凭证。 第二步，根据原始凭证和汇总原始凭证编制各种记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第三步，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 第四步，根据原始凭证，汇总原始凭证和记账凭证登记有关明细分类账。 10．3．3汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 返回 第五步，根据各种记账凭证汇总编制有关汇总记账凭证。 第六步，根据各种汇总记账凭证登记总分类账。 第七步，期末，核对现金日记账、银行存款日记账和各种明细账与有关总分类账的余额是否相符。 第八步，期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 10．3．4汇总记账凭证账务处理程序的优点和不足 返回 返回 10．4 科目汇总表账务处理程序 10．4．1科目汇总表账务处理程序的特点 10．4．2科目汇总表账务处理程序的相关要求 10．4．3科目汇总表账务处理程序的核算步骤 10．4．4科目汇总表账务处理程序的优点及不足 返回 10．4．1科目汇总表账务处理程序的特点 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，汇总编制成科目汇总表，然后，再根据科目汇总表登记总分类账。 返回 10．4．2科目汇总表账务处理程序的相关要求 1．会计凭证设置 （1）在科目汇总表账务处理程序中，需要设置的会计记账凭证与记账凭证账务处理程序设置的记账凭证基本相同，仍是收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用的记账凭证。其格式如表10-80 表10-81 所示。 （2）科目汇总表的编制 返回 返回 返回 10．4．2科目汇总表账务处理程序的相关要求 2．账簿设置 （1）日记账。有现金日记账，银行存款日记账，采用收入、支出、结存三栏式。其格式如表10-6、表10-7所示。 （2）总分类账，按照每一总分类账科目开设账页。一般采用借、贷、余三栏式。如表10—8所示。 （3）明细分类账，根据各单位的实际情况及经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式、多栏式。其格式如表10—9、表10—10、表10—11所示。 返回 返回 10．4．3科目汇总表账务处理程序的核算步骤 第一步，根据原始凭证编制汇总原始凭证。 第二步，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证即收款凭证、付款凭证和转账凭证。 第三步，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 第四步，根据原始凭证或汇总原始凭证或各种记账凭证，登记各明细分类账。 返回 10．4．3科目汇总表账务处理程序的核算步骤 第五步，根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。 第六步，根据科目汇总表定期登记总分类账。 第七步，期末，按要求将现金日记账、银行存款日记账余额和各明细分类账的期末余额或余额小计数，分别与对应的总分类账的余额核对且必须相符。 第八步，期末根据总分类账、明细分类账的记录的资料编制会计报表。 返回 10．4．3科目汇总表账务处理程序的核算步骤 返回 10．4．4科目汇总表账务处理程序的优点及不足 返回 10．5日记总账账务处理程序 10．5．1日记总账账务处理程序的特点 10．5．2日记总账账务处理程序的相关要求 10．5．3日记总账账务处理程序的核算步骤 10．5．4日记总账账务处理程序的优点及不足 资产 返回 10．5．1日记总账账务处理程序的特点 设置日记账并根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账。 日记总账账务处理程序的特点是： 资产 返回 10．5．2日记总账账务处理程序的相关要求 会计凭证设置 在