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基础会计学教学教案 第七章 财产清查  第一节 财产清查概述 第二节 财产物资盘存制度 第三节 财产物资清查的内容和方法 第四节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 二、财产清查的种类 财产清查的意义 财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对来查明各项财产物资、货币资本和往来款项的实有数和账面数是否相符的一种专门方法。 1．保证会计资料的真实和准确。 2．保护财产安全，健全责任制度。 3．挖掘物资潜力，合理使用资本。 4．维护财经制度和财经纪律的严肃性。 财产清查的种类 （一）按照清查的范围分 1.全面清查 2.局部清查两种。 （二）按清查的时间分 1.定期清查 2.不定期清查。 第三节 财产物资清查的内容和方法 一、实物资产的清查 二、现金、银行存款的清查 三、往来款项的清查 实物资产的清查 （一）实地盘点法 是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。大部分财产物资采用此法。 （二）技术推算法 是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资。 现金、银行存款的清查 （一）现金的清查 库存现金的清查，是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额相核对，以查明余缺。 （二）银行存款的清查 银行存款的清查采用核对法，即将银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。 往来款项的清查 一般采用与对方单位“函证核对法”进行清查。 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序 二、财产清查结果的账务处理 财产清查结果的处理程序 （一）查明账实不符的原因，按规定进行处理 经批准后，一般按照下列原则处理 1.流动资产损益的处理 （1）个人造成的损失由个人赔偿； （2）因企业经营不善造成的损失计入管理费用； （3）因自然灾害造成的非常损失，投保的财产向保险公司索赔，其余部分列入营业外支出。 2.固定资产损益计入营业外收支 财产清查结果的处理程序 （二）积极处理多余的物资和清理长期拖欠的债权和债务 （三）及时总结经验和教训，建立和健全各种财产物资管理制度 （四）调整账簿记录，做到账实相符 财产清查结果的账务处理 （一）财产清查结果账务处理的步骤 第一步，在审批之前，要根据已经查明属实登记在原始凭证中的财产盘盈、盘亏和毁损的数字，编制记账凭证，据以登记有关账簿。 相关的原始凭证有：现金清查的“现金盘点报告表”、实物资产清查的“盘点盈亏报告表”等。 一方面，调整账实一致，另一方面，反映盘盈和盘亏，等待调查核实盈亏原因后批准处理。 （三）财产清查结果的账务处理 1. 原材料、库存商品等存货发生盘盈 （1）批准前 借：原材料（库存商品、库存现金等） 贷：待处理财产损溢 （2）批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（营业外收入） 2.固定资产发生盘盈 盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 调整所得税费用时: 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-----应交所得税 将“以前年度损益调整”账户的余额结转为留存收益时（10%提取法定盈余公积）: 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积----法定盈余公积 利润分配----未分配利润 2.财产物资盘亏和毁损的账务处理 （1）原材料、库存商品等存货发生盘亏和毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） ②批准后 借：管理费用（营业外支出） 原材料 其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）固定资产发生盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ②批准后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 （3）现金发生盘亏 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②批准后 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 3.无法收回的应收款项和无法支付的应付款项的账务处理 （1）批准前，不做账务处理。 （2）批准后 ①无法收回的应收款