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财务预算 第一节　财务预算的含义与体系（了解）　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。　　一、全面预算体系的构成　　　　二、财务预算在全面预算中的地位　　地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。　　第二节　预算的编制方法　　一、固定预算与弹性预算　　（一）固定预算的含义、缺点与适用范围（P381-383）　　1.含义　　固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的　　某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。　　2.缺点　　第一， 过于机械呆板；第二，可比性差。　　3.适用范围　　一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织编制预算时采用。　　（二）弹性预算　　1.含义、优点、适用范围、业务量范围（P384-385）　　（1）含义　　弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。　　（2）优点　　与固定预算相比，弹性预算具有如下两个显著的优点。　　第一， 预算范围宽；第二，可比性强。　　（3）适用范围　　弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。　　2.弹性成本预算的编制　　业务量的选择：业务量变动范围是指弹性预算所适用的业务量变动区间。业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。　　3.弹性成本预算编制方法（两种方法优缺点）P386、387　　（1）公式法。是指通过确定成本公式yi=ai+bixi中的ai和bi来编制弹性预算的方法。　　[例10-2]弹性成本预算的编制--公式法　　ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。　　表10-3　　　　　ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）　　　　　　　　　　　直接人工工时变动范围：70000～120000小时 　　　单位：元 项　目ab管理人员工资保险费设备租金维修费水电费辅助材料辅助工工资检验员工资150005000800060005004000-----0.250.150.300.450.35合　计385001.50　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010001 \t _blank 【答疑编号1010001：针对该题提问】　　 根据表10-3，可利用y=38500+1.5x，计算出人工小时在70000～120000的范围内，任一业务量基础上的制造费用预算总额：也可以计算出在该人工小时变动范围内，任一业务量的制造费用中某一费用项目的预算额，如，维修费y=6000+0.25x，检验员工资y=0.35x等。　　公式法的优点：是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；　　缺点：是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。　　（2）列表法　　[例10-3]　弹性成本预算的编制--列表法　　ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算如表10-4所示。　　 HYPERLINK mhtml:mid:/dayi.asp?QNo=1010002 \t _blank 【答疑编号1010002：针对该题提问】　　表10-4 　　 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法） 　　　单位：元 直接人工小时700008000090000100000110000120000生产能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1.变动成本项目　辅助工人工资　检验员工资2.混合成本项目　维修费　水电费　辅助材料3.固定成本项目　管理人员工资　保险费　设备租金5600031500245005950023500110002500028000150005000800064000360002800066500260001250028000280001500050008