[建筑资料]非税收入核算实务.ppt

非税收入核算实务 第一部分 主体资金流程的核算 一、接收银行数据 二、收入分成 2、涉及的分成收入科目 3、本级执收收入不定期分成 会计分录（手工凭证）： 第二部分 特殊资金流程的核算 一、待查收入确认 1、含义 2、二级科目 3、一般待查确认的审核要点 待查确认会计分录 4、利息收入及银行扣缴手续费的核算 会计分录： 5、银行差错调整 银行差错调整分录： 二、收入退付核算 1、退付的分类： 2、收入退付的重要性 3、收入退付的审核内容 4、退付的核算 （2）待查收入退付 （3）往来及其他款项退付 ② 保证金及利息的退付 分录： ③ 代收费的退付 分录： （4）退付款项付出 三、扣缴业务的核算 1、扣缴业务种类 2、扣缴业务的核算 会计分录： （2）扣缴资产占用费 （3）扣缴政府统筹收入 四、服务性收入的核算 1、核算处理方式 2、会计分录 五、收入调整的核算 1、收入调整业务种类 2、收入调整分录 （3）一般缴款书票号调整 六、应缴财政专户往来款的核算 1、核算流程 2、会计分录 借：应付款项 贷：银行存款 1、扣缴业务种类 2、扣缴业务的核算 扣缴税金 扣缴资产占用费 扣缴政府统筹 所有扣缴内容均设为收入项目 （1） 扣缴税金 应交 税金 服务性收入 缴库 非税收入 应付款项 缴税务 往来性质 借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项 借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等 借：应付款项 应缴本级财政专户收入 贷：银行存款 借：非税收入-×单位-国有资产有偿使用收入等 贷：非税收入-非税机构-资产占用费 应缴财政专户收入-×单位-国有资产有偿使用收入等 借：非税收入-非税机构-资产占用费 贷：应缴国库收入-非税机构-资产占用费 借：应缴财政专户收入-×单位-国有资产有偿使用收入等 应缴国库收入-非税机构-资产占用费 贷：银行存款 借：非税收入-×单位 贷：非税收入-非税机构-政府统筹 应缴国库（财政专户）收入-×单位 借：非税收入-非税机构-政府统筹 贷：应缴国库收入-非税机构-政府统筹 借：应缴国库收入-非税机构-政府统筹 应缴国库（财政专户）收入-×单位 贷：银行存款 1、核算处理方式 2、会计分录 往来及 其他款项 门面租金等 非税收入 国有资产有偿使用收入 应缴国库收入 应缴财政专户收入 其他非税收入 税金、资产占用费等 扣缴 借：银行存款 贷：往来及其他款项-A单位-文印服务费等 收到服务性收费： 扣缴税金、占用费后，结转本级收入： 借：往来及其他款项-A单位-文印服务费等 贷：往来及其他款项 –非税机构等-应交税金 非税收入-非税机构-资产占用费 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 1、收入调整业务种类 2、收入调整分录 一般缴款书票号调整 项目调整 单位调整 金额调整 （2）项目调整 （1）单位调整 贷：待分成收入等- A单位- ×项目 （红字） 贷：待分成收入等- B单位- ×项目 贷：待分成收入等- ×单位- A项目 （红字） 贷：待分成收入等- ×单位- B项目 （4）金额调整 贷：待分成收入等- A单位- a项目 （红字） 贷：待分成收入等- A单位- a项目 贷：待分成收入等- A单位- a项目 Y元（红字） 贷：待查收入 Y元 借：待查收入 Z元 贷：待分成收入等- A单位- a项目 Z元 * * 几种特殊资金流程的核算 一、主体资金流程的核算 二、特殊资金流程的核算 （一）银行数据接收 （二）预收收入确认 （三）收入分成 （四）结转应缴库额 （五）收入缴库 本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。 银行 电子数据 一致 核对 银行 日报表