134-新企业所得税法及其实施条例解析.ppt

主要内容： 一、新法关于纳税人的政策规定 二、新法关于适用税率的政策规定 三、新法关于应纳税所得额的政策规定 四、关于税收优惠的政策及调整 五、新法关于税收征管的政策及调整 一、新法关于纳税人的政策规定 法第一条:　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用本法。 法第二条:　企业分为居民企业和非居民企业。　　本法所称居民企业，是指…… 　　 本法所称非居民企业，是指…… 法第五十条第二款: 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 分析1、关于“个人独资企业、合伙企业不适用本法” （１）条例第二条：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 （２）注意个人独资企业与一人有限责任公司的所得税差异 。 个人独资企业与一人有限责任公司的所得税政策不同。??????个人独资企业:国发2000[16]号征收个人所得税 ???? ??? ?一人有限责任公司: 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，一人有限责任公司属于企业所得税的纳税义务人。??　　法第二十六条企业的下列收入为免税收入： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 条例第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 分析２:取消了过去内资企业以独立核算来界定纳税人的做法 新旧对比:《企业所得税暂行条例》第二条下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）…… 　　　法第五十条第二款:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 资料链接:由此带来的问题—税收与税源的背离 国家税务总局研究表明，自1994年至2005年，中国各省税收收入差距大于其经济发展差距。 东部与中部对比: 2001年东部地区的 GDP是中部的2.36倍，到了2003年达到2.45倍，随后又开始下降，到2005年为2.29倍，5年内平均保持在2.29-2.45倍左右。2001年，东部地区的税收收入是中部的3.86倍，到2005年达到4.02倍。 东部与西部对比:2001年东部的GDP是西部的4.47倍，到2005年为4.78倍。2001年东部税收是西部的5.85倍，到2005年为5.86倍， 结论:东部与中部、西部税收收入差距大于其经济发展的差距，并且逐渐加大。  资料链接:税收与税源的背离的实证之一 2006年7月，云南省政府向国务院提交了《关于解决企业所得税收入跨省区转移问题的请示》。数据表明，2004年云南跨省区经营企业有71户（按纳税单位统计），共实现应纳企业所得税收入5.43亿元。除经批准减免部分所得税，在云南省就地缴纳的企业所得税收入仅为0.57亿元，汇总到省外缴纳的企业所得税收入达3.4亿元。企业所得税主要转移到了北京、上海、广东、四川、重庆等地。 资料链接:税收与税源的背离的实证之二 2006年8月，陕西省国税局对陕西省税收与税源背离情况进行了调研。选取了陕西省涉及总分机构的12个行业，包括能源、铁路运输、机械制造、邮政、路桥施工、远洋运输、航空、金融、保险、通信、证券及其他行业。调查结果显示，从2001年至2005年，陕西省仅内资企业所得税净流出101亿元。其中，能源和金融业两个行业税收移出最大，能源行业税收移出近43亿元，金融行业转移出55亿多元。两行业合计占12个行业横向税收移出总额近97%。  解决办法：条例第一百二十五条　企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 财预[200