【销售过程的核算】.ppt

二、销售过程核算的账户 1、“主营业务收入”账户（损益类） 核算销售商品、提供劳务等取得的收入。期末无余额 明细账按主营业务的种类设置 2、“主营业务成本”账户（损益类） 核算企业已销产品实际生产成本。 明细账应按业务种 类设置。 3、“主营业务税金及附加”账户（损益类） 核算企业日常经营负担的税金及附加。营业税、城建税和教育费附加等 不设明细账 4、“营业费用”账户（损益类） 核算工业企业为销售商品发生的费用，包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。 明细账按费用的项目设置 5、“其他业务收入”账户（损益类） 核算其他业务的收入，如：材料销售、技术转让、包装物、固定资产出租等收入。 明细账按其他业务的种类设置 6、“其他业务支出”账户（损益类） 核算为其他业务销售所发生的支出，包括销售成本、相关费用等。 明细账按其他业务的种类设置 7、“应收账款”账户（资产类） 核算企业因销售商品、提供劳务等，应向接受单位收取的款项。 明细账按对方单位设置 9、“预收账款”账户（负债类） 核算按合同规定向购方预收的款项。 明细账按购货 单位设置 三、销售过程主要业务的核算 实现收入时： 借：银行存款（已收到 ） 应收账款（未收到） 应收票据（未收到） 预收账款（预收款） 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 主营业务收入（不含税货款） * * 第四节 销售过程的核算 一、销售过程核算的主要内容  销售产品，实现商品收入，结算货款，计算并结转销售成本，登记销售费用，按规定支付流转税金。 借 主营业务收入 贷 期末转入“本年 利润” 贷方数 实现收入数 已销商品成本 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 借主营业务成本贷 借 主营业务税金及附加 贷 应交的税金及附加 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 借 营业费用 贷 发生数 期末转入“本年利润”借方数。 期末无余额 中国最庞大的数据库下载 借 其他业务收入 贷 实现收入数 期末转入“本年利润”数 期末无余额 借 其他业务支出 贷 发生的支出数 期末转入“本年利润”借方数 期末无余额 应收未收数 借 应收账款 贷 实收数 应收数 8、“应收票据”账户 （资产类）核算企业因销售商品、提供劳务等而收到购方开出的商业汇票数。 明细账：设应收票据备查账。 借 应收票据 贷 收到承兑的面值 计提的利息 到期的本金及利息。（减少数） 应收未收面值及利息 预收数 发出货物数 预收数 借 预收账款 贷 10“其他应交款”账户（负债类 ） 核算除应交税金，应付股利以外的应交款，包括应交的教育费附加等。 明细账按应交款的种类设。 借 其他应交款 贷 应交数 实交数 应交未交数 结转已销商品成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （此为第四个结转） （有随时和月末结转二种方法） 发生的销售费用 借：营业费用 贷：银行存款等科目 例1、9月11日，A企业向泰兴公司销售A产品一批，货款50000元，增值税8500元，款项已通过银行收讫。 借：银行存款 58500 贷：应交税金—应交增值税（销项税额） 8500 主营业务收入 50000 例2、9月13日，A企业向T公司销售B产品一批，货款20000元，增值税3400元，为T 公司代垫运费2000元。款项尚未收到。 借：应收账款 25400 贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3400 主营业务收入 20000 银行存款 2000 中国最庞大的数据库下载 例3、9月14日，A企业向M公司销售B产品一批，货款10000元，增值税1700元，收到M公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。 借：应收票据 11700 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 主营业务收入 10000