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第一节 外币财务报表折算概述 外币财务报表折算是会计中争论最多的技术问题之一。其产生和发展使会计理论和实务都受到了挑战。由于外汇市场的变动和世界证券市场的变化，这个问题还将受到更加广泛的关注和讨论。 一、外币财务报表折算的含义 外币财务报表折算是指从事国际经营活动的公司，使用一种货币重新表述财务报表中按另一种货币计量的资产、负债、收入和费用的会计程序和方法。 需要说明的是，外币财务报表折算不同于外币兑换，后者是以一种货币兑换成另一种货币，它会发生实际货币的等值交换；而外币财务报表折算并不涉及不同货币的实际兑换，只是将会计报表中各项目的表述从一种货币单位转化为另一种货币单位。 二、外币财务报表折算的主要会计问题 外币财务报表折算的难点主要在于汇率的变动，具体说存在两个会计问题。 (一) 外币财务报表折算汇率的选择。如果外汇汇率是稳定不变的，那么外币财务报表这算是很简单的。然而，由于汇率的不断变化，在编制合并会计报表时，就存在着现行汇率、历史汇率和平均汇率。其中现行汇率是报表编制日的汇率，历史汇率是报表各项目发生时的汇率，而由于不同项目发生的时间不一，使相对于各项目的历史汇率其具体值也各不相同；平均汇率一般是某一历史汇率与现行汇率的平均值。由于资产与负债、货币性与非货币性项目性质上的差异，使不同的报表项目对汇率的反应程度不尽相同。选用不同的汇率折算，其折算结果自然也不相同。因此，怎样