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现金流量讲解 一、现金流量的内容 （一）经营活动现金流量 1、现金流入量 （1）主营业务收现 包括：本期销售商品本期收到的现金（含增值税）、前期销售商品本期收到的现金（含增值税）和本期商品预收的款项。 该项目应扣除：商品销售退回而退回的现金（含增值税）。 （2）其他业务收现 包括：销售材料、代购代销收到的现金（含增值税），以及因出租收到的经营租金。 （3）收到的税费返还 包括：本期所收到的税务部门等机关返还的各种税费。 （4）其他与经营活动有关的收现 包括：收到的不属于上述项目的其他与经营有关的现金。如罚款收入、流动资产损失中个人赔偿的现金、流动资产保险赔款、结算账户利息收入。 2、现金流出量 （1）采购商品等付现 包括：本期购入商品本期支付的现金（含增值税），前期购入商品本期支付的现金（含增值税）和本期商品预付的款项。 该项目应扣除：商品购货退回收到的现金（含增值税）。 （2）其他业务付现 包括：公司发生的其他业务所支付的现金。 该项目应扣除：在其他业务支出中列支的工资、奖金、税费等所支付的现金。 （3）支付给职工以及为职工付现 包括：本期实际支付的非离退休人员和非在建工程人员的工资、奖金、津贴、补贴、养老失业等社会保险金、补充养老保险金、住房公积金、住房困难补助、商业保险金及其他福利项目。 （4）支付的各项税费 包括：本期实际交纳或预交的各种税费。 （5）管理费用付现 包括：本期实际发生的管理费用而支付的现金。 该项目应扣除：管理费用中列支的工资、奖金等工资性支出，以及房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税等相关税费。 （6）营业费用付现 包括：本期实际发生的营业费用而支付的现金。 该项目应扣除：营业费用中列支的工资、奖金等工资性支出。 （7）其他与经营有关的付现 包括：支付的不属于上述项目的其他与经营有关的现金。如支付的罚款、支付给离退休人员的各项费用、包括支付的退休统筹金以及未参加统筹的退休人员的费用等。 3、经营现金净流量=经营现金流入量-经营现金流出量 （二）投资活动现金流量 1、现金流入量 （1）收回投资收现 包括：收回短期投资（本金及收益）、长期股权投资（本金及收益）和长期债权投资（本金）。 （2）取得投资收益收现 包括：收回各种债权投资、股权投资的利息收入、现金股利和利润。 （3）处置长期资产收现净额 包括：处置长期资产收到的现金净额（正数），以及因自然灾害等原因造成长期资产损失所收到的保险赔偿。 （4）其他与投资有关的收现 包括：收到的不属于上述项目的其他与投资有关的现金，包括收到购买股票、债券时所支付的已宣告但尚未领取的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息等等。 2、现金流出量 （1）购建长期资产付现 包括：购建长期资产支付的现金、记入固定资产价值的耕地占用税、分期付款购建固定资产的首期付款，在建工程人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险金及补充养老保险、住房公积金、住房困难补助、商业保险等。 （2）投资付现 包括：债权性投资、股权性投资及其相关费用所支付的现金。 （3）其他与投资有关的付现 包括：支付的不属于上述项目的其他与投资有关的现金，如处置长期资产收到的现金净额（负数），购买股票债券实付现金中包含的已宣告但尚未领取的现金股利、已到付息但尚未领取的债券利息等。 投资现金净流量=投资现金流入量-投资现金流出量 （三）筹资活动现金流量　 1、现金流入量 　　（1）吸收投资收现 包括：投资者投入的资本金、发行股票（债券）收到的现金净额（即发行收入扣除发行费用）。 （2）借款收现 包括：长、短期借款收到的现金。 （3）其他与筹资有关的收现 包括：收到的不属于上述项目的其他与筹资有关的现金。如：受赠的现金等。 2、现金流出量?? 　　（1）偿还借款付现 包括：归还借款、债券的本金。 （2）分配股利付现 包括：支付的现金股利、现金利润。 （3）偿付利息付现 包括：支付的现金利息。 （4）其他与筹资有关的付现 包括：支付的不属于上述项目的其他与筹资有关的现金。如：捐赠的现金、分期付款购建固定资产的非首期付款、资本化利息、融资租入固定资产租赁费、发行股票债券由企业直接支付的审计、咨询等费用以及减少注册资本支付的现金。 二、现金流量考核指标 （一）资金回笼率 1、公式： 资金回笼率（%） =（主营业务收现+其他业务收现）/（主营业务含税收入+其他业务含税收入） 2、作用： 该值的区间在90%-110%之间，资金回笼率越高说明资金回笼得越快，呆、坏账越少，存货积压也越少，如果该值低于90%，说明销售工作不正常、甚至可能存在比较严重的虚盈实亏。 （二）购货付款率 1、公式： 购货付款率（%） =商品采购付现/当期购货金额 其中：当期购货金额 =已入库商品（含税）+在途商品（含税） 2、作用： 该值的区间在90%-