财务企业会计 第五章.pptVIP

* ㈡ 利润分配核算应设置的会计科目 1．“利润分配”科目。属于所有者权益类科目，核算企业利润的和历年分配后的结存余额。借方登记发生的利润分配数，如提取盈余公积、向制冷者分配利润等；贷方平时一般不作登记；月末，余额在借方，表示截止期末企业累计分配的净利润总额。平时通过“本年利润”科目贷方余额与“利润分配”科目借方余额相对比，确定未分配的利润数。年末，企业将全年实现的净利润总额，自“本年利润”科目的借方转入“利润分配--未分配利润”科目的贷方。本科目下设“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。年末，将前两个明细科目余额转入到“未分配利润”明细科目借方，确定未分配利润数或未弥补的亏损数。 说明：企业分配利润实际上是利润的减少，按理应记入“本年利润”科目的借方，直接冲减利润；但是，从企业来讲它不但需要提供利润的分配数，而且还需要反映企业已实现利润的累计数资料，提供企业在整个会计年度内所实现的全部净利润数据。因此，就需要增设“利润分配”科目，用“本年利润”核算净利润的实现情况，用“利润分配核算净利润的分配情况。所以，“利润分配　”科目是“本年利润　”科目的调整科目。 2．“盈余公积”科目。属于所有者权益类科目，核算企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登记提取的盈余公积数；借方登记使用的盈余公积数；余额在贷方，表示企业的盈余公积结存数。 3．“应付利润”科目。属于负债类科目，核算企业应付给投资者的利润。贷方登记期末计算出的应付利润数；借方登记实际支付给投资者的利润数；余额在贷方，表示企业应付未付的利润数。 * ㈢ 利润分配的账务处理 例(43)按税后利润的10％提取盈余公积。 例(44)将剩余部分利润按80％分给投资者。 例(45)年终将本年形成利润和分配利润进行结转。 * 第七节 会计循环 会计循环，是指会计人员将企业一定时期内所发生的经济业务，按照一定的程序和方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表为止的一系列会计处理程序。下面按顺序说明会计循环的各个步骤。 （一）根据原始凭证，分析经济业务的内容，编制会计分录 （二）根据会计分录登记有关账簿 （三）根据总分类账户的记录，编制试算平衡表 （四）编制期末调整分录并据以过账 （五）编制清算有关账户的会计分录，并据以登记账簿 （六）编制会计报表 第五章 账户和借贷记账法的应用 第一节 记账基础 企业会计对企业生产经营过程及其结果的全面核算与控制，是以会计主体、持续经营、会计分期和货币计量假设为其前提条件的。企业开展生产经营活动，能够不断地获得收入，不断地发生费用。将企业实现的收入与其相关费用配比，就能计算、确定生产经营的成果——利润。 由于会计分期假设的存在，为使企业的收入与费用能够合理配比，真实、正确地核算企业在一定会计期间的损益，在客观上就必须明确某项经济业务所产生后果的具体归属期间：是将其归属于该项经济业务相关的货币资金收入或支出期间?还是归属于该项经济业务所产生的实际影响期间?这就是会计确认的时间基础问题，会计专业术语称其为会计处理基础。 所谓会计处理基础，亦称会计确认基础，是指不同会计期间的收入与费用的确认标准，即一定会计期间的损益确认标准。在市场经济条件下，企业生产经营活动发生的收入或费用所体现的权利或责任，与其相关的货币资金的收入或支出行为并不能做到完全一致。尽管从一个较长时期来考察两者终将会取得一致，但在一个较短时期内，特别是在一个会计期间内很可能出现时间差。某一会计期间因生产经营活动所发生的收入与费用，可能在本期已收到、付出相关的货币资金，也可能在本期尚未收到、付出相关的货币资金；本期发生的费用，可能与本期获得的收入相关，也可能与本期获得的收入无关。所有这些经济业务的会计核算，均须以相应的会计处理基础为其基本依据。 从会计的产生与发展的历史过程来看，会计处理基础主要有两种：即收付实现制与权责发生制。 * 一、收付实现制 收付实现制，亦称实收实付制或现金制，它是以款项的实际收到、付出作为本期收入和费用的确认标准，不考虑其相应的权利、责任应否归属于本期。 在收付实现制下，凡属本期收、支款项的收入和费用；无论其权利、责任应否归属于本期，均作为本期的收入和费用处理；反之，凡属本期未曾收、支款项的收入和费用，即使其权利、责任应该归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于款项的收付实际上是以货币资金的收付实现为依据的，故亦称之为实收实付制。 采用收付实现制会计处理基础，当经济业务的发生或完成的时间与其相应的货币资金收付结算时间不一