财务企业会计-2.pptVIP

* * 第二章 货币资金 本章要点 1、货币资金的管理要求 2、银行帐户的结算要求 本章学习提示 1、关注货币资金的分类及其会计报表揭示 2、关注货币资金的日常管理要求 * * 第一节 现金 一、货币资金的管理 （一）货币资金的范围(按存放地点和用途分) 库存现金、银行存款、其他货币资金 （二）货币资金的特点 流动性强 （三）货币资金的内部控制制度 二、现金的管理 (一)现金的定义及特征 狭义的现金——是指企业的库存现金 。 广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 * * 1、现金使用范围 （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出 2、库存现金的限额 一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天日常零星开支所需现金。 3、现金收支的规定 (二)现金管理办法 * * 第一节 现金 （三）现金的内部控制制度（见教材） 三、现金的序时核算 按币种不同设置“现金日记账” 、订本式、三栏式或多栏式 四、现金的总分类核算 设置“现金总账”、订本式、三栏式 重点掌握备用金的两种核算方法 1、随借随用、用后报销制度 2、定额备用金制度 五、现金的清查 * * 第一节 现金 清查：现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理： 原因 现金短缺 现金溢余 应由责任人或保险公司赔偿部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 — 应付有关人员或单位 — 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 无法查明原因 借：管理费用―现金短缺 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 * * 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款帐户的规定（重点掌握） 二、银行存款的序时核算 按币种不同的银行及币种设置“银行存款日记账”：订本式、三栏式或多栏式 三、银行存款的总分类核算 设置“银行存款总账”：订本式、三栏式 四、银行存款余额调节表 五、银行转帐结算（重点掌握） * * 第二节 银行存款 结算方式 使用者 使用范围 付款期限 相关规定 1、银行汇票 单位或个人 同城或异地 出票日起1个月内。 按实际金额付款，可背书，可转账，填明现金也可支现 2、银行本票 单位或个人 同城或同一票据交换区域内。 出票日起2个月内。 分定额本票和不定额本票，定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元。可背书，申请人或收款人为单位的不予签发现金本票 3、商业汇票 单位 同城或异地 最长不超过6个月。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 提示后10日付款，如拒绝承兑应在提示后3日内。 4、支票 单位或个人 同城或同一票据交换区域内 提示付款期限在出票日起10天内 划线支票只能转账，空头支票处罚（银行对出票人5%但不低于1000，持票人可要求出票人2%的赔偿） 5、信用卡 单位或个人 同城或异地 ? 单位卡不得用于10万元以上结算和支取现金 6、汇兑 单位或个人 异地 ? 信汇和电汇 7、委托收款 单位或个人 同城或异地 3日内通知 邮寄或电报 8、托收承付 国企、供销社、审查同意的集体工业企业 异地 验单3日或验货10日承付。 起点单位金额10000元、新华书店1000元，必须是商品交易和因商品交易产生的劳务供应，不含代销、寄销、赊销商品。 9、信用证 ?单位 异地 ? 主要用于国际结算仅限于商品交易。 * * 第二节 银行存款 结算方式 账户设置（出票人或付款人） 账户设置（持票人或收款人） 1、银行汇票 其他 货币资金—银行汇票存款 银行存款 2、银行本票 其他 货币资金—银行本票存款 银行存款 3、商业汇票 应付票据 应收票据 4、支票 银行存款 银行存款 5、信用卡 ? 其他 货币资金—信用卡存款 银行存款 6、汇兑 ?银行存款