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货币计量假设有两个含义: 一是在诸多计量单位中假设货币是计量经济活动及其结果的最好单位; 二是货币的单位价值是不变的。 权责发生制原则 权责发生制(accrual basis)或称应计制会计企图将交易与其他事项和情况,在其发生期间所产生的现金后果(cash consepuences),按照其影响某一个体财务上的结果来加以记录,而不把财务结果仅限于某一个体收入或付出现金的那一报告期。 第四节 会计核算方法 一、设置会计科目和账户 P265 二、复式记账 例2、企业用现金500元购买办公用品。 借:管理费用 500 贷:现金 500 三、填制和审核会计凭证 发票 记账凭证 四、登记账簿 发票 会计凭证 账簿 五、成本计算 成本费用核算,是产品定价、利润核算的依据。 六、财产清查 账账相符、账实一致。 七、编制财务会计报告 八、会计资料分析利用 第五节 会计的基本程序 一、会计确认的概念 1、会计确认(Recognition)是将某一项目,作为一项资产、负债、所有者权益、营业收入、费用或其他要素正式地列入财务报表的过程。 P32 2、确认的内容 广义上的确认概念可以把会计上的记录、计量和在财务报表上的报告这三个过程都包括在内。 它的主要特点在于: (1)何时和以何种金额并通过什么要素记录(具体表现为记账) 例3:P60 习题二第1题 (2)何时以何种金额并通过什么要素列入财务报表(具体表现为结账和编制财务报表)。 月末结账。不同的账户记录采用不同的方法。 年末结账。 编制报表。 3、确认的标准 美国财务会计准则委员会要求,确认一个项目和有关的信息,要符合四个基本的确认标准。 (1)符合定义(五会计要素); 例如:空气就不能定义为会计要素。 (2)可计量性 例如:污染有害,但不可计量。 (3)相关性 例如:交通事故的损失与公司无关。 (4)可靠性。 一定要有凭据。 二、会计的计量 1、计量的概念 计量(Measurement)是指为了在资产负债表和损益表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。 2、计量过程的内容 (1)某一项目的实物数量; (2)项目的货币表现,即金额。 其中,金额取决于两个因素:计量单位(Unit)和计量属性(attribute)。 3、计量的属性 可用于计量的属性有历史成本、现时成本、现行市价、可变现价值、现值等。 三、会计记录 是指对资本运动过程中,经过确认可以进入会计信息系统处理的每项数据,运用预先设计的账户,按复式记账的要求,在账簿上加以登记。 四、会计报告。 * 从复式簿记的传播与发展的历史过程中可以看出,虽然复式簿记产生于意大利,但它的发展和初步完善却渗透着整个欧洲人的心血。 在这个过程中,荷兰人对会计工作实务和决算表的完善有着一定的贡献; 德国人是创立资产负债表理论和审计学的元勋; 法国人是会计法制建设和簿记理论建设中的有功之臣; 而英国人则是把簿记学推进到会计学阶段的领路人和现代会计学理论以及会计师事业的奠基者; 美国人在日后的岁月中处于会计发展领头羊的地位。 (二)股份公司和工业革命对会计发展的影响 1、股份公司对会计的影响 历史上最早的合股公司是1600年成立的英国东印度公司。 (1)股票股利 由于东印度公司在每次航海后都没有足够的现金向股东支付股利,于是便只好用下次航海的股份来代替现金,这也就是股票股利的前身。 (2)持续经营和会计分期 这样,当最后清算股本时,便需要极其复杂的会计。虽然人们可以假定这些股本投资是连续用于几次航海的,但在会计上,这种假设很不好处理。于是,1657年9月该公司发布新的章程,允许签发永久性的股份,作为未来所有航海冒险活动的一种联合投资。 将每次清算转换为永久性股份,便提出了每年而不是每次冒险活动结束时结算利润或损失的要求,从而形成了持续经营和会计分期的概念。 2、工业革命对会计的影响 (1)大额的资本需要导致所有权与经营权的分离,从而使向不参与经营的所有者陈报财务状况和经营成果成为会计的主要目标之一。 曾经一度主要为管理当局提供的财务信息日益成为股东、投资者、信贷者和政府部门的要求。 (2)对大额资本的需求促进了股份公司的发展,并进而导致了强制审计的发展。 著名会计史学家Chatfield认为,工业化对会计学影响的结果,是对复式簿记的原有结构增加了一系列的补充事项。 (三)会计职业的出现 1494年Pacioli复式簿记著作的出版是近代会计史上的第一个里程碑; 会计职业的出现则是近代史上的第二个里程碑。 1、英国会计职业的产生与发展 会计职业的出现与南海(South Sea)公司事件有着天然的联系。 南海
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