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思考题 1. 什么是会计？它具有哪些职能和特点？ 2. 什么是会计要素？它包括哪些基本内容？ 3. 什么是会计恒等式？ 4. 什么是会计核算的基本前提？什么是会计的一般原则？它们包括哪些具体内容？ 5. 什么是会计科目、什么是账户？它们之间有什么关系？ 6. 什么是复式记账？有何特点？主要作用是什么？ 思考题 7. 试述借贷记账法的账户结构。 8. 在借贷记账法下，如何进行试算平衡？ 9. 什么是会计分录？如何编制会计分录？ 10. 什么是平行登记？有何特点？ 11. 什么是会计凭证？它包括哪些内容？其填制和审核的要求有哪些？ 12. 什么是会计账簿？它是如何设置的？其登记方法和要求有哪些？ 13. 试述科目汇总表账务处理程序？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.5　借贷复式记账法 1.5.1　复式记账的理论依据 1.5.2　借贷账法 1.5.3　总分类账和明细分类账户 1.5.1　复式记账的理论依据 借贷记账法是一种复式记账方法。为了便于对借贷记账法的理解，必须先介绍复式记账的理论依据。 所谓复式记账，就是对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系的进行登记的记账方法。 复式记账是以一个企业的资产总额与权益总额相等的平衡关系作为反映生产经营活动的记账基础，使记账有一个完整的计算和反映体系，在记录上有着相互联系的关系，从而对企业经济活动能够起着全面控制的作用。复式记账的建立和使用，使企业经济活动的核算和监督更完备、更科学。 1.5.1　复式记账的理论依据 下面我们以一个简单的例子来说明复式记账的基本原理： 例如，某企业购置一台新设备，以银行存款10 000元支付价款。这项经济业务的发生，一方面是企业的固定资产增加了10 000元，另一方面使企业的银行存款减少了10 000元。因此，这项业务涉及到固定资产和银行存款两个账户，根据复式记账方法，这项经济业务应以相等的金额在固定资产和银行存款这两个账户上相互联系的登记。这是一笔引起资产要素中两个不同项目一增一减的经济业务。固定资产的增加是资产的增加，应在固定资产账户上登记增加10 000元；银行存款的减少是资产的减少，应在银行存款账户上登记减少10 000元。 1.5.1　复式记账的理论依据 复式记账的经济内容是会计要素，他们是相互联系、相互依赖的，各自具有独立的含义，又以不同的具体形式存在着。企业发生的经济业务，都会引起每一个具体形式的价值数量变化，因而设置相应的账户进行登记，就使复式记账组成一个完整的、系统的记账组织体系。有了这样一个记账组织体系，不仅反映了资产、负债和所有者权益的增减变化和结存情况，而且还能反映收入、费用和利润的数额及其形成原因。这是复式记账能够全面的核算和监督企业的经济活动的根本原因。 复式记账通过价值形式的计算和记录，为经济管理提供核算指标，因而，复式记账必然具有一定的记账技术方法。它以记账内容之间所表现出的数量上的平衡关系作为记账技术方法的基础。会计恒等式即是各个会计要素之间的关系表达式，它不仅是价值数量的关系表现，而且也有经济性质上的说明。会计恒等式的等量双方，必然要求经济事务发生相互联系和等量的变化。如有一项发生增减变化，其他一项必然随之而发生等量的增减变化，为此，必须通过两个或两个以上的账户，相互联系地作双重记录，才能使这种经济活动的客观规律得到全面的反映。显然，这是复式记账本身的要求所决定的。它如实的反映了经济事务的客观联系，正说明复式记账技术方法是科学的。 1.5.1　复式记账的理论依据 采用这种方法，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在把全部的经营业务都相互联系的登记入账以后，可以通过账户记录完整、系统地反映经济活动的过程和结果；由于对每一项经济业务都以相等的金额进行分类登账，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。 复式记账法在会计核算方法体系中占有重要的地位，在日常的会计核算工作中，从编制会计凭证到登记账簿，都要用到复式记账。 1.5.2　借贷账法 借贷记账法是以借、贷作为记账符号，对任何一笔经济业务，都必须用借、贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种复式记账法。 1. 账户结构 掌握借贷记账法，应当了解账户的结构以及账户所反映的经济内容，才能正确的运用记账规则，登记账簿。 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常左方为借方，右方为贷方。账户的一般格式可用T字型账户的形式表示 1.5.2　借贷账法 在借贷记账法下，账户的借方和贷方分别用来反映金额的相反变化，即一方登记增加额，另一方登记减少额，至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，这取决于账户所反映的经济内容，是资产与费用还是负债、所有者权益