基础企业会计第七章.pptVIP

* * 第七章 财产清查 * * 财产清查的概念与作用 财产清查：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，查明账存数和实存数是否相符的一种会计核算方法。 各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。 ——《中华人民共和国会计法》 财产清查的意义与种类 7.1 * * 导致账实不符的因素： （1）财产物资在运输、保管、收发过程中发生的自然损耗。 （2）财产物资由于不可抗力导致的非常损失。 （3）由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方的账实不符。 （4）在财产物资收发过程中，由于计量或检验不准确而造成的多收或少收的差距。 （5）由于保管不善或制度不严造成的财产物资损坏、丢失、被盗等。 （6）账簿记录中发生的重记、漏记、错记。 （7）由于取得财产、领用财产等经济业务发生后没有填制或取得凭证而造成账簿无记录等。 * * 财产清查的重要作用： 保证会计核算资料的可靠性。 1 保护财产物资的安全和完整。 2 挖掘财产潜力，加速资金周转。 3 维护财经纪律。 4 * * 财产清查的种类 全面清查：对企业的全部货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行全面清查、 盘点和核对。 局部清查：根据需要对部分财产物资进行清查。主要是针对流动性较大财产的清查。 定期清查：按管理制度规定安排或预先计划的时间对财产物资所进行的清查。 不定期清查：又称临时清查，是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的财产清查。 按清查的对象和范围不同分 按清查的时间不同分 财产清查 * * 财产物资的盘存制度 永续盘存制：又称账面盘存制，各项财产物资的增减变动，都要根据会计凭证，在有关账簿中进行连续登记，并随时结出结存数额。 公式： 实地盘存制：平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数，月末把实地盘点取得的实存数作为账面结存数，再倒计出本期减少数，并据以登记账簿。 公式： 本期减少数＝期初账面结存余额＋本期增加数－期末实际结存数 期末账面结存数额＝期初账面余额＋本期增加额－本期减少额 * * 财产清查的基本程序 1.成立清查小组 一般由会计部门、保管部门、管理部门等人员组成，并由具有一定权限的人员负责审查各项工作。 2.进行清查准备 1）会计部门应该在财产清查前将有关账簿登记齐全，结出余额，为账实核对提供正确的账簿资料。 2）财产物资保管部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额。整理好所保管的各种财产物资，挂上标签，标明品种、规格和结存数量等，以便盘点核对。 3）准备好各种计量器具和有关清查登记的表册。 3．实施财产清查 4．清查结果处理 情况和问题如实反映，调整账面记录，查明原因,及时处理。 财产清查的基本程序与方法 8.2 * * 财产清查的基本方法 现金的清查方法 现金的清查是指对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。 基本方法是实地盘点法，通过用库存现金的实地盘点数与现金日记账余额核对，明确库存现金是否账实相符。 清查结束后，应填制“现金盘点报告表”。 * * 银行存款的清查方法 将银行存款日记账与银行对账单(Bank Statement)进行核对。 未达账项，是指企业和银行之间由于结算凭证在传递和办理转账手续时间上不一致而造成的一方已登记入账而另一方尚未登记入账的款项。具体有以下四种情况： 1）银行已收、企业未收的款项。 2）银行已付、企业未付的款项。 3）企业已收、银行未收的款项。 4）企业已付、银行未付的款项。 企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收数额-银行已付、企业未付数额 = 银行对账单余额+企业已收、银行未收数额-企业已付、银行未付数额 * * “银行存款余额调节表”的编制 【例1】2007年6月30日，华科公司银行存款日记账余额为306098.44元，银行寄来的银行对账单余额为315024.44元。经逐笔核对，发现存在下列情况： （1）6月28日，公司收到购货单位的一张转账支票2340元存入银行，公司已入账，银行由于尚未办理有关手续而未入账； （2）6月29日，银行代公司支付水电费3000元，银行已入账，公司尚未收到付款通知而未入账； （3）6月27日，公司开出转账支票一张6266元购买甲材料，公司已入账，但银行尚未入账； （4）6月26日，银行代公司收到货款8000元，银行已入账，公司尚未收到收款通知而未入账。 * * 银行存款日记账和银行对账单的调节后余额相等，一般可以说明账簿记录是正确的。 特别注意，编制“银行存款余额调节表”的目的是为了检查账簿记录的正确性，它不是更改账簿记录