中级企业会计实务(所得税).pptVIP

1、超标的广告费 会计：全部计入销售费用，账面价值=0 税收：符合条件的以后可抵扣，计税基础=留待以后扣除金额 2、按税法规定以后年度可弥补的亏损 税法规定可在以后年度继续抵扣——可抵扣差异 账面价值=0 计税基础=可在以后年度继续抵扣的亏损 3、企业合并中取得有关资产、负债产生的暂时性差异 案例 （判断题）负债产生的暂时性差异，实质上是税法规定就该项负债不能在未来期间税前扣除的金额。 【答案】× 案例 （多选题）下列内容中,属于应纳税暂时性差异的有(?? ?)。 　　A. 资产账面价值大于计税基础 　　B. 资产账面价值小于计税基础 　　C. 负债账面价值大于计税基础 　　D. 负债账面价值小于计税基础 【答案】AD 案例 （判断题）凡能够产生暂时性差异的项目，一定符合资产或负债的确认条件，并列入了财务报告。（???? ） 【答案】× 案例 （多选题）下列关于暂时性差异的说法中，正确的说法有（???? ）。 A．应纳税暂差在产生当期应当确认为递延所得税负债 B．应纳税暂差将导致未来期间的应税所得额增加 C．可抵扣暂差在产生当期应当确认为递延所得税资产 D．可抵扣暂差将导致未来期间的应税所得额减少 【答案】ABCD 第三节　递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 一、递延所得税资产的确认和计量 （一）一般原则 借：递延所得税资产 贷：所得税费用（差额计入损益） 商誉（企业合并） 资本公积——其他资本公积（可供出售金融资产） （二）不确认递延所得税资产的特殊情况 取得时产生的暂时性差异，一般不核算，如自行开发形成的无形资产 （三）递延所得税资产的计量 二、递延所得税负债的确认和计量 （一） 一般原则 借：所得税费用（差额计入损益） 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 （二）不确认递延所得税负债的特殊情况： 1.商誉的初始确认 会计：商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值 税法：外购商誉的计税基础为0 准则要求不确认商誉所产生的递延所得税负债 若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，增加商誉，由此进入不断循环状态。 2.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外： 一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； 二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 3.除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。 案例 （判断题）通常情况下，只要产生应纳税暂差，就应确认递延所得税负债，并同时增加所得税费用。（???? ） 【答案】× （判断题）递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率进行计量，但在税率不变的情况下，可以现行适用税率为基础计算确定，而且将按折现后的金额确认。（???? ） 【答案】× 案例 （判断题）非同一控制下的企业合并，购买方在购买日取得的任何资产、负债所产生的暂时性差异，均不能确认为递延所得税负债或资产。（???? ） 【答案】× （判断题）只要产生可抵扣暂差，就应当确认递延所得税资产。（???? ） 【答案】× 5．（判断题）只要确认递延所得税资产，就一定要减少所得税费用。（???? ） 【答案】× 案例 （单选题）甲企业的某项环保设备原价为1000万元，使用年限为10年，会计上按直线法折旧，税法上允许按双倍余额递减法计提折旧。第2年末，会计上计提了80万元的减值准备。则第2年末该设备的计税基础应当为（???? ）万元。 A．640　　B．720　　C．800　　D．920 【答案】A 案例 （单选题）某项无形资产取得成本为100万元，其使用寿命不确定，税法允许按10年平均摊销。则该无形资产第2年末的计税基础为（??? ）万元。 A．20　　B．60　　C．80　　D．100 【答案】C 案例 （单选题）某企业2007年1月10日以1000万元取得一项交易性金融资产，当年6月30日确认的公允价值变动收益为100万元，12月31日确认的公允价值变动收益为160万元。则2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（??? ）万元。 A．1000　B．1100　C．1160　D．1260 【答案】D 案例 （判断题）只要企业发生预计负债，其账面价值与计税基础必然不同。（??? ） 【答案】× 第四节　所得税费用的确认与计量 一、所得税费用计算 所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税=当期应交所得税 =当期应纳税所得额×当期适用的所得税税率 =（当期会计利润±当期调整数）×当期适用的所得税税