2008奥企业会计在线刘圣妮CPA《审计》强化班讲.docVIP

注会考试的好论坛，推荐给大家，很多好资料下载 注册会计师《审计》强化班讲义 刘 圣 妮 专题1 独立性 1 专题2 质量控制制度 4 专题3 《司法解释》对CPA民事赔偿责任的认定 10 专题4 认定—目标—审计程序设计 14 专题5 审计证据与职业怀疑态度 16 专题6 审计工作底稿 19 专题7 分析程序与实质性分析程序 20 专题8 了解被审计单位及其环境 24 专题9 评估重大错报风险（y=k/x中的x） 31 各位考生朋友，大家好！ 今天我们开始综合提高班的学习，按照“东奥会计在线”的要求，在综合提高班，我们首先明确以下4个问题： 1．宗旨——聚焦重点、难点，提炼考点精华； 2．方式——尊重教材内容， 分专题讲解； 3．学时——25小时左右； 4．目标——熟悉教材，透彻理解和准确掌握考点（包括对考点的广度、深度和审计语言表达。） 专题1 独立性 说明： （1）依据教材P27-39； （2）依据中注协颁布大纲指定的“参考法规中国注册会计师职业道德规范指导意见ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度财务报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 则：违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，从而达到双方“互惠互利”目的，ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的经济利益，损害审计独立性。 （二）自我评价（请不要离开教材P28和P33） 1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（教材P28） 分析： （1）成员曾是员工； （2）现在正在会计师事务所工作； （3）以前的工作对现在的审计对象有直接重大影响。 情形1：（教材P33） 如果在鉴证报告涉及的期间内，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，所产生的威胁就会非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。 结论1：（教材P33） （1）该成员必须调离鉴证小组； （2）如果该小组成员是合伙人之一，则会计师事务所不能承接该业务。 情形2：（教材P33） 如果在鉴证报告所涉及的期间以前，鉴证小组的成员曾经是鉴证客户的经理或董事，或曾经是一名所处职位能够对鉴证业务对象产生直接重大影响的员工，就可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。 评价内容：（教材P33） （1）该人员在鉴证客户中担任的职务； （2）该人员离开鉴证客户的时间长短； （3）该人员在鉴证小组中的职责。 防范措施：（教材P33） （1）请其他注册会计师复核该人员作为鉴证小组成员时所做的工作，或在必要时提供建议； （2）与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题。 2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务（教材P28）； 分析： 该会计师事务所已经为该客户提供了直接影响鉴证业务对象的其他服务，比如， A．2007年的该上市公司的报表由该所代为编制，现在接受委托审计2007年的年报； B．2007年内部控制由该所负责设计，现在接受委托审核2007年的内部控制。 结论：该会计师事务不能承接该鉴证业务。 3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 分析： 该会计师事务所已经为该客户编制了属于鉴证业务对象的，比如， A．在接受委托审计某商业银行年报时需要测试其计算机信息系统，但该所已经为该银行设计了计算机信息系统； B．2007年内部控制由该所负责设计，现在接受委托审计2007年度财务报表。 结论：该会计师事务不能承接该年报审计业务。 辅助讲解 （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。是否影响独立性？ 答案：违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了TI系统服务，产生自我评价威胁，损害审计独立性。 专题2 质量控制制度 说明： （1）依据教材P66-87、P498-501； （2）依据《会计师事务所