杨雪松07cpa企业会计现金流量表讲义.ppt

* 投资活动产生的现金流量 该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。 收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。 * 例题 某企业2007年有关资料如下： （1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元； （2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。　　 收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）= 311万元 * 取得投资收益所收到的现金 该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。 * 收到的其他与投资活动有关的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 * 固定资产的购建与处置 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目包括：＝出售价格-相关税费 注意：因自然灾害造成的损失由保险公司赔偿的，也在此列示。 注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。　 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目反映：企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。 不包括：a、购买固定资产而发生的借款利息资本化的部分 b、融资租入固定资产支付的租赁费 c、分期付款购入固定资产首次支付的现金在此反应 a、b、c支付剩余部分在“筹资活动产生的现金流量”中反映。 * 固定资产的购建与处置 (1)根据《股份制度》的规定，以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出(《现金流量表准则》及《新制度》均未对此作出规定); (2)外币应付及预付工程款产生的汇兑收益(减: 损失)及应付票据中的利息，应予剔除； (3)《现金流量表准则》和《准则指南》中均未提及开办费以及其他长期待摊费用的列示问题，一般可以把这两项费用的性质与待摊费用类似，应按其具体内容分别列入“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目中。  * 投资所支付的现金 投资所支付的现金，包括： 为取得交易性金融资产（除视同现金等价物外的） 长期股权投资 持有至到期投资支付的现金 以及支付的佣金、手续费等附加费用。 但是垫付的股利和利息不包括在这里。 * 支付的其他与投资活动有关的现金 支付的其他与投资活动有关的现金，包括： 购买股票、债券时已宣告未派发的现金股利、债券利息（应收股利、应收利息） * 吸收投资所收到的现金 吸收投资所收到的现金 反映：企业收到的投资者投入的现金。 包括：a、以发行股票方式筹集的资金实际收到的股款净额（＝发行收入-佣金等费用）； b、发行债券实际收到的现金（＝发行收入-佣金等费用）； 注意：以发行股票方式筹集的资金支付的审计、咨询费；以及发行债券支付的发行费记入“支付的其他与筹资活动有关的现金” * 借款所收到的现金 借款所收到的现金 反映：企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。（如：短期借款、长期借款） 收到的其他与筹资活动有关的现金 反映：上述以外的现金流入，如：接收现金捐赠。价值较大，单列反映。 * 筹资所支付的现金 偿还债务所支付的现金 反映：偿还债务的本金。 包括：偿还借款、债券本金。 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目， 包括：分配股利、利润支付的现金和支付的所有借款的利息（包括流动资金借款和工程借款利息）。 * 例题 某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。 要求计算：（1）借款收到的现金；（2）偿还债务支付的现金。　　 【答案】　　（1）借款收到的现金=240+460=700（万元）　　（2）偿还债务