企业会计基础 00.ppt

* * 二、农村信用社会计核算基本方法 （二）账务组织 信用社会计账务组织是指信用社会计采用一定的记账方法和程序，设置并登记账簿，核对账务和编制会计报表等会计核算环节的有机结合。 信用社的账务组织通过明细账核算和综合核算两个系统，构成了平行登记、双线核算与管理的严密体系。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 （三）账务核算系统 1、明细核算系统 明细核算系统是按账户进行的核算系统，详细反映各个单位、各种资金的变动情况，它由分户账、现金收付日记簿、登记簿和余额表四部分组成。反映每一科目下各账户资金增减变化的详细情况。 其账务处理程序是：首先，根据具体经济业务的传票记载分户账或登记簿（卡），若为现金收、付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了，按分户账各户当日最终余额编制余额表。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 2、综合核算系统 综合核算系统是按会计科目进行核算，总括反映各系统、各类资金的变动情况，它是由科目日结单、总账和日计表三部分组成的。 其账务处理程序是：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单中发生额和余额登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 3、明细核算系统与综合核算系统的关系 综合核算系统是按照会计科目进行的核算，明细核算系统是按照各科目所属账户进行的核算。 两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则分别进行会计核算。综合核算系统是明细核算系统的概括，对明细核算系统起统驭作用；明细核算系统是综合核算系统的具体化，对综合核算系统起补充作用。根据账务核对的要求，将两个核算系统紧密地联结在一起，组成完整的账务组织体系。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 4、账务处理与账务核对 （一）记账： 记账是信用社账务处理的主要环节。 （二）结账：结账是会计核算工作的一个重要环节。结账分为日结、月结和年度决算三种。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 （三）对账：账务核对是指信用社对本机构的各种会计核算科目、各类库存现金、银行账户、有价证券和投资等资产、负债、所有者权益以及本机构各项内部资金往来等账务进行全面核对，以保证账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。 * * 二、农村信用社会计核算基本方法 账务核对实行换人对账原则，记账岗位和对账岗位必须严格分开，即记账员本人不负责对账，而应由机构负责人指定会计主管、主任会计、会计员、复核员、事后监督员等专人对账，并备有档案可查。 账务核对方法一般采取总分核对法、账实（款、据）核对法、账折（单）见面核对法、余额对账单法、电话对账法、系统自动对账法等。 1、每日核对　2、定期核对 　3、不定期核对 4、对账时间规定 * * 谢 谢 大 家！ * * * 农村信用社会计基础 朱丽萍* * 一、农村信用社会计基础 农村信用社会计是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用社（以下简称信用社）的经济活动进行连续、系统、综合、完整的核算和监督的一种管理活动。 信用社会计是一个信息系统，为经营者和有关方面提供信用社财务状况、经营成果和现金流量等一系列会计信息，是信用社管理的重要组成部分。 * * 财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 注意：财务报告目标不再是满足国家宏观经济管理的需要。 * * 农村信用社会计历史 1、1993年以前，收付记账法 2、1994年，农村信用社对财务、会计管理体制和会计核算模式进行了重大改革，一改多年沿袭的收付记账法为借贷记账法。 3、1996年农村信用社与农行脱钩以来，在1994年会计科目设置体系的基础上，对会计科目进行了逐步增加、修改和局部调整，形成了当前的会计科目设置体系。 * * 4、2006年财政部修订和发布了一项基本准则和38项具体会计准则，标志着我国企业会计准则体系的建设迈上了一个新台阶，与国际会计准则基本实现趋同，是我国会计发展史上新的里程碑。 2007年中国银行业监督管理委员会发出通知，宣布中国银行业将全面开始实施新会计准则，明确规定农村合作金融机构于2009年全面执行新会计准则，并统一了全国农村合作金融机构会计科目和核算办法。 * * 一、会计的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 * * 二、会计基础 权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计