2010中级经济师-财政税收(背诵版讲义).doc

中级财政与税收冲刺班课程讲义 考点一：公共产品及其特征 ???? 特征 ? 公共产品 ? 私人产品 效用 不可分割性 可分割性 受益 非排他性（不影响和妨碍他人同时消费） 排他性 取得方式 非竞争性（“免费搭车者”。 竞争性 提供目的 非盈利性 盈利性 核心特征是非排他性和非竞争性。 考点二：公共财政存在的原因 在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”来界定。 市场失灵表现在许多方面： 第一，公共产品； 第二，外部效应； 第三，不完全竞争 第四，收入分配不公 第五，经济波动与失衡 考点三：财政的资源配置职能的概念、必要性，财政资源配置的方式 财政职能体现财政的本质要求，可以概括为：资源配置职能；收入分配职能；经济稳定职能。 1.财政资源配置是指政府决定提供某种公共产品并为之提供资金的职责，主体是政府。 资源配置效率和生产过程效率的统一表现为现实中的效率。 2.财政资源配置的必要性：2个原因 ①许多社会公共需要和公共产品是无法通过市场来提供和满足。 ②市场配置有一定的盲目性 3.财政资源配置方式 财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。 公共产品的决定方式即公共决策（公共选择）。决定财政分配格局的原则是效率。在实践中它是通过政治程序决定的。因此效率取决于政治程序的制度安排。 政府资源配置的资金提供方式也是通过政治程序完成的。 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成，提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。 实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制。 实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。 财政资源配置职能的主要内容。主要包括： （1）调节资源在地区之间的配置。 （2）财政调节资源在产业部门之间的配置。 ①调整投资结构： ②改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构。 （3）调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置。 考点四：财政收入分配职能的含义，社会公平的准则，社会不公平的原因；财政收入分配职能的主要内容 1.收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。 2.社会公平的准则 第一，保证生存权准则 第二，效率优先，兼顾公平的准则 第三，共同富裕准则 3.财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。 （1）征收消费税剔除或减少价格的影响 （2）征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入 （3）征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等 另外，统一税制，公平税负，也是企业实现公平竞争的一个重要外部条件。 调节居民个人收入水平，主要通过： 一是通过税收进行调节征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分配 二是通过转移支付――――社会保障支出、救济支出、补贴等以维持居民最低的生活水平和福利水平 考点五：财政经济稳定职能含义和主要内容 1.经济稳定通常指：（1）充分就业，（2）物价稳定，（3）国际收支平衡。 2. 财政经济稳定职能的主要内容 ①通过财政预算收支进行调节。 社会总需求大于社会总供给，可以通过国家预算收大于支的结余政策调节，紧缩政策 社会总需求小于社会总供给，可以通过国家预算支大于收的赤字政策调节，扩张政策 ②通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。 内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。 在收入方面，主要是实行累进所得税制。 在财政支出方面，主要体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上。 （3）财政政策和其他政策配合的调节。 第二章? 财政支出理论 考点一、财政支出的各种分类方法 （1）按财政支出的经济性质分类 购买性支出――政府各部门行政管理费支出、各项事业经费支出、政府各部门投资拨款 转移性支出――补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出 （2）按财政支出在社会再生产中的作用分类 补偿性支出――企业挖潜改造支出。 积累性支出――基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出。 消费性支出――文教科学卫生事业、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等。 （3）按财政支出的目的分类 预防性支出――国防、司法、公安与政府行政部门的支出。 创造性支出――经济、文教、卫生和社会福利等项支出。 （4）按政府对财政支出的控制能力分类 可控制性支出―――政府各部门行政管理费支出、各项事业经费支出等。 不可控制性支出――国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、