第八章企业会计基础.pptVIP

（四）账簿结构：封面、扉页（启用表、目录）、账页 （五）启用时须填启用表 启用后订本账应编号不得跳页、缺号，活页账应定期装订成册编页加目录。 （六）账簿登记要求：（重点） 1.必须根据审核无误的会计凭证（判断题 ） 2.书写占格距1／2，应使用蓝、黑墨水，不能使用圆珠笔或铅笔 3.红色墨水记账含义：冲销错误记录；多栏式账登记减少；三栏式的余额无方向栏的，表负数 4.应连续登记，若跳行或隔页，应用红笔对角注销，或注明“此行（页）空白” 5.账户余额应标明“借或贷”方向，若为“0”则用“平”，日记账应逐日结出余额 6.账页记满应转页。在最末一行结出本页合计及余额，在本页和下页的摘要中分别写“过次页”和“承前页”并将合计及余额转入下页。只反映本月发生额的账户，其合计为月初至本页的合计，若需结计本年累计的账户如“本年利润”则为年初至本页的累计 （七）对账：核对账目 1.账证核对：账簿与原始凭证、记账凭证核对 2.账账核对：总账之间、总账与明细账、日记账 3.账实核对：账簿与财产实有数核对如账簿记录与盘存表，银行存款日记账与银行对账单 注意：不包括账表核对，因为对账是为结账作准备，尚未结账，如何编报表 （八）结账 1.按月结计的账户，月末结账时，在摘要中注明“本月合计”，结出本月发生额及余额，并在下划单红线 2.需结计本年累计的账户，平时先结“本月合计”并划单红线，再结“本年累计”并划单红线。12月末，结出“本年累计”后下划双红线 3. 总账平时只结出余额，年终时应结出全年发生额和年末余额，并在下划双红线 4.年终有余额的，应将其转入下年。不用编记账凭证，只需在摘要中注明“结转下年”即可 （九）换账 大部分账簿要求每年更换新账，但变动少的账簿可不必更换如固定资产卡片账 第七章 账务处理程序 （一）种类：记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三种账务处理程序 区别：登记总账的依据和方法不同 记账凭证账务处理程序：根据每张记账凭证逐一登记总账 汇总记账凭证：将一定时期的记账凭证汇总形成一个“一借多贷”或“一贷多借”复杂的记账凭证。 一般收款凭证按贷方科目、付款凭证按借方科目分类汇总，转账凭证按借方科目分类汇总 科目汇总表：通过一定方法计算出每个科目的借、贷方发生额，并登记在该表上。 记账凭证账务处理程序是其他账务处理程序的基础 第八章 财产清查 一 种类： 1.按对象和范围分：全面和局部 全面清查适用：年终决算、单位撤、并、分、合资、联营、更换负责人 局部清查：现金日清月结、贵重财产按月清查 2.按时间分：定期和不定期 二 清查方法： 1、库存现金：实地盘点 2、银行存款：对账单法 3.实物财产：实地盘点（盘点方法包括：逐一盘点、测量计算、抽样） 4.往来款项：查询核实法（发函询证） 三、清查结果的处理 1.盘点出现的溢缺，先计入“待处理财产损溢” 2.根据审批意见处理 （1）流动资产的盘盈冲减“管理费用”，盘亏计入“管理费用” （2）固定资产盘盈计入“营业外收入”，盘亏计入“营业外支出” （3）自然灾害或意外事故有责任人赔款的，赔款计入“其他应收款”，净损失计入“营业外支出” 第九章 财务会计报告 一、分类： 1.年度 2.中期：半年、季度、月度 二、构成 1.会计报表： （1）主表：资产负债表、利润表、现金流量表 （2）附表：所有者权益变动表、资产减值准备明细表、利润分配明细表、 2.会计报表附注： 3.财务情况说明书 四、报送时间 1.月度：月份终了6天 2.季度：季度终了15天 3.半年度：年度中期结束60天 4.年度：年度终了4个月 注意：年度、半年度财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表 资产负债表属静态报表，反映某一特定日期（时刻，而非某一时期、期间）财务状况，格式分账户式和报告式，我国采用账户式结构分左右两方按流动性排列 利润表属动态报表，反映一定期间经营成果，我国采用“多步式” 第十章 会计档案（重点） （一）范围：会计凭证、账簿、财务报告、其他（如：银行对账单、银行存款余额调节表、移交清册、保管清册等） （二）整理 1.采用“三针引线法”装订 2.会计账簿应按同类业务、同类账页装订，多栏式、三栏式、数量金额式不能混装 3.财务会计报告按时间而不是按报表类别装订，其他会计档案按种类分别按年装订 （三）归档和移交 1.当年的会计档案可由会计部门保管一年，期满后应向档案部门移交，没档案部门的单位由会计机构继续保管，应指定专人负责 2.入档后会计档案不得随意拆封，需拆封整理的应同会计部门和原经办人共同整理 3.会计档案原件原则上不得借出，经本单位负责人批准，相关部门可查阅或复制，但应登记 （三）保管期限 1.永久 2.定期：3、5、10、15、25年五类，从会计年度终了第