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MS1 Lesson summary 5 * * 第四章 货币资金与应收帐款 本章结构 货币资金 应收款项 * 货币资金（一）现金 现金管理 我国企业现金管理的主要内容有： （1）规定使用现金收付的范围； （2）根据业务需要核定库存现金限额； （3）不得“坐支”现金，即不得以收抵支，而应将现金收入和现金支出业务分开入账； （4）钱账分离，即现金出纳和会计记账相分离； （5）严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录，做到账款相符。 * 货币资金（一）现金 现金的内部控制 现金收入的内部控制 保证现金收入的及时、全部入账 现金付出的内部控制 企业全部的现金付出应由有关主管人员授权批准，保证各项现金付出合理合法 库存现金的内部控制 保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠 * 货币资金（一）现金 现金的收付的会计处理 为了反映现金收支和结存情况，企业应对库存现金进行序时核算和总分类核算。现金的序时核算通过“现金日记账”进行，现金的总分类核算通过“库存现金”账户进行。 * 货币资金（一）现金 备用金制度 企业内部周转，事先付给有关部门人员一笔固定金额的现金，供其零星开支使用，称为备用金。 企业可单独设置“备用金”账户核算备用金。也可以通过设置“其他应收款”帐户来反映备用金的增减。 备用金可分为定额和非定额两种。定额备用金制度是指企业拨付的备用金供长期使用，业务发生以后，在规定时间报销时，补足原核定金额的差额。非定额备用金报销后即注销 * 货币资金（一）现金 定额备用金的核算 拨付： 借：其他应收款（或备用金） 贷：库存现金 报销补足 借：管理费用 贷：库存现金 收回备用金 借：库存现金 贷：其他应收款（或备用金） * 货币资金（一）现金 非定额备用金的核算 一般设置“其他应收款”账户 申领备用金 借：其他应收款 贷：库存现金 报销实行多退少补 借：管理费用 或： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款 贷：其他应收款 库存现金 * 货币资金（二）银行存款 银行转账结账方式 同城业务主要采用： 商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。 异地业务主要采用： 商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。 进出口业务主要采用：信用证。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款的帐务处理 账户设置——设置“银行存款”账户进行核算。 账簿的设置——“银行存款日记账”、“外币银行存款日记账”。 * 货币资金（二）银行存款 银行存款余额调节表 银行对账单 企业至少每月一次将银行存款日记账的记录与银行送来的对账单核对。 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额在核对时往往不一致。产生不一致的原因有两个：一是未达账项，二是企业和银行任何一方发生的记账错误。 * 货币资金（二）银行存款 未达账项 是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间实际结算与入账时间不同而产生的，一方收到凭证已经入账，而另一方尚未收到凭证而未能入账的款项 未达账项产生的原因： 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行以收，企业未收 银行已付，企业未付 * 货币资金（二）银行存款 在核对过程中，对记账错误造成的双方不符，应查明原因进行更正，并编制正确的会计分录；对未达账项造成的不符，应逐笔核对，通过银行存款余额调节表的编制，使之调整相符。 银行存款余额调节表的编制， P 100 例3 按照我国现行会计制度规定，企业不能以银行存款余额调节表作为原始凭证对未达账项作账面调整，只有收到结算凭证以后才能作相应的会计处理。 * 货币资金（二）其他货币资金 核算帐户的设置——通常设置“其他货币资金”总帐账户核算，下面再分不同的类别设置明细账户进行核算。 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 在途资金 注意： 商业汇票在“应收票据”、“ 应付票据”账户中核算。 银行汇票、银行本票在“其他货币资金”账户中核算。 其他结算方式直接在“银行存款”账户中核算。 * 应收款项（一）应收帐款 应收款项包括：应收账款、应收票据、预付款项和其他应收款 应收帐款：应收账款是企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而享有的向客户收取款项的权利。 * 应收款项（一）应收帐款 应收帐款的计价 商业折扣 是为了促销而给予客户的折扣，按折扣后的金额作为发票价格，对应收账款的入账价值没有影响 现金折扣 是为了鼓励客户在规定期限内尽快还款而向顾客提供的发票价格的折扣 * 应收款项（一）应收帐款 现金折