初级企业会计实务——手把手教你学习收入、费用、利润企业会计分录.docVIP

《初级会计实务》——手把手教你学习收入、费用、利润会计分录 　　1．商品销售收入 　　（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性） 　　i发出商品时 　　借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 　　　　贷：库存商品 　　同时，将增值税转入应收账款 　　借：应收账款——企业（应收销项税额） 　　　　贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 　　ii以后可以确认收入时 　　借：应收账款——企业 　　　　贷：主营业务收入 　　iii结转成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：发出商品 　　（2）代销商品 　　视同买断方式的处理 　　A委托方（收入为协议价）的处理 　　i将商品交给受托方时 　　借：委托代销商品（成本价） 　　　　贷：库存商品 　　ii收到代销清单（按协议价开具） 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（协议价） 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（成本价） 　　　　贷：委托代销商品 　　iv收到款项 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款——企业 　　B受托方（收入为售价-协议价）处理 　　i收到商品 　　借：受托代销商品（协议价） 　　　　贷：代销商品款 　　ii实际销售代销商品 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（受托方的售价） 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（协议价） 　　　　贷：受托代销商品 　　借：代销商品款（协议价） 　　　　贷：应付账款 　　iv按协议价款项付给委托方 　　借：应付账款（协议价） 　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　收取手续费方式 　　A委托方的处理 　　i将商品交给受托方时 　　借：委托代销商品（成本价） 　　　　贷：库存商品 　　ii收到代销清单 　　借：应收账款 　　　　贷：主营业务收入（协议售价） 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　iii结转成本时 　　借：主营业务成本（成本价） 　　　　贷：委托代销商品 　　iv支付手续费时 　　借：营业费用（协议售价*费率） 　　　　贷：应收账款——企业 　　v收到款项 　　借：银行存款（扣除手续费） 　　　　贷：应收账款——企业 　　B受托方的处理 　　i收到商品 　　借：受托代销商品（协议售价） 　　　　贷：代销商品款 　　ii实际销售代销商品（不确认收入） 　　借：银行存款 　　　　贷：应付账款（协议售价） 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　借：应交税金——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款 　　借：代销商品款（协议售价） 　　　　贷：受托代销商品 　　注：此方式无须结转成本时 　　iii归还委托方货款并计算代销手续费 　　借：应付账款（协议售价＋进项税） 　　　　贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款 　　（3）销售折扣 　　商业折扣（即数量折扣） 　　借：银行存款/应收账款 　　　　贷：主营业务收入(实收金额) 　　现金折扣(总价法) 　　i销售实现时 　　借：应收账款 11700 　　　　贷：主营业务收入（按总价） 10000 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 1700 　　ii付款期内付款(2/10,n/30) 　　借：银行存款(总价–折扣额) 11500 　　　　财务费用(折扣额=10000*2%) 200 　　贷：应收账款 11700 　　　　注：税金不能享受折扣优惠。 　　iii付款期外付款 　　借：银行存款（按总价） 11700 　　　　贷：应收账款 11700 　　（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％） 　　i销售方尚未确认收入 　　借：应收账款 11115 　　　　贷：主营业务收入（95％*10000） 9500 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）（95％*1700）1615 　　ii销售方已确认收入 　　借：主营业务收入（5％*10000） 500 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）（5%*1700） 85 　　　　贷：应收账款 585 　　注：此时“应交税金——应交增值税（销项税额）”可用红字冲减 　　（5）销售退回 　　发生在收入确认之前 　　借：库存商品 　　　　贷：发出商品 　　发生在收入确认之后 　　a冲减主营业务收入 　　借：主营业务收入 　　　　应交税金－增–销 　　　　贷：应收账款/银行存款 　　　　　　财务费用（