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知识点：货币资金 　　2011初级职称考试《初级会计实务》学习笔记第一章(1) 　　第一章 资产 　　资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　　资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。 　　该部分需要掌握的知识点： 　　一、资产的概念 　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　　特征： 　　第一，预期会给企业带来经济利益; 　　第二，为企业拥有或控制; 　　第三，企业过去的交易或事项形成的。 　　二、资产的确认条件 　　在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件： 　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 　　第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量 　　【例题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。 　　A.经营租出的设备 　　B.经营租入的设备 　　C.融资租入的设备 　　D.近期将要购入的设备 　　正确答案：AC 　　答案解析：资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。 　　【例题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　） 　　正确答案：× 　　答案解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　　三、资产的分类 　　资产按照不同的标准可以作不同的分类： 　　第一节 货币资金 　　一、库存现金 　　（一）现金管理制度 　　1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。 　　2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。 　　（二）现金的账务处理 　　单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 　　（三）现金的清查 　　单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。 　　注意：待处理财产损溢科目年末无余额;若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 　　【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。 　　A.冲减财务费用 　　B.冲减管理费用 　　C.计入其他应付款 　　D.计入营业外收入 　　正确答案：D 　　答案解析：账款不符时，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算。按管理权限经比准后，分别按以下情况处理： 　　1.如为现金短缺，属于应由负责人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。 　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。 　　二、银行存款 　　（一）银行存款的账务处理 　　单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 　　（二）银行存款的核对 　　单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 　　未达账项问题： 　　银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)。 　　①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 　　②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) 　　③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额) 　　④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额) 　　【例题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 　　A.企业开出支票，银行尚未支付 　　B.企业送存支票，银行尚未入账 　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 　　D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知 　　正确答案：AC 　　答案解析：选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。 　　三、其他货币资金 　　（一）其他货币资金的内容