2011年中级企业会计职称教材答疑汇总3科.docVIP

2011年度中级会计资格考试辅导教材《中级会计实务》答疑(一) 　　1、第144页【例9-7】中，在确定可供出售金融资产——公允价值变动数额的时候，为什么没有考虑可供出售金融资产摊余成本的影响？ 　　解答：【例9-7】中，可供出售金融资产公允价值变动额=期末公允价值-期末摊余成本余额-期初公允价值变动累计金额，考虑到了摊余成本的影响。 　　2、第298页“(3)以公允价值计量的外币非货币性项目……属于可供出售金融资产的,差额则应计入资本公积”。与（企业会计准则第22号——金融工具确认和计量）中的“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。”的规定是否冲突？请老师解释。 　　解答：正如你注意到的，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中规定，“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。而教材298页“(3)”中是对以公允价值计量的外币非货币性项目的汇兑差额会计处理的描述，两者并不冲突。 2011年度中级会计资格考试辅导教材《中级会计实务》科目答疑（二） 　　1、第15页倒数第3段第3行“对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益”。请问在实际编制分录时这里的“当期损益”是指哪一个“会计科目”？ 　　解答：第15页倒数第3段上述这段话中的“当期损益”是指“主营业务成本”科目。 　　2、第57页【例5-2】，将支付评估费100万元计入了长期股权投资的成本，是否违背了《会计准则解释第4号》第一条的规定？我理解这100万元应计入本期损益（管理费用）。请老师指教。 　　解答：由于教材所遵循的考试大纲的内容并未包括《企业会计准则解释第4号》，因此，教材在编写时严格按照考试大纲的范围，仍然将评估费计入长期股权投资的成本。 　　3、第94页【例7-2】第6行说“乙公司换入写字楼后用于经营出租目的”，所以第95页第5行乙公司的账务处理中的借“固定资产”改为借“投资性房地产”是否更为合适？ 　　解答：应改为借“投资性房地产”。 　　4、第247页【例14-23】中20×1年销售实现时为什么不是一次性计算销项税？分五期计算符合税法规定吗？ 　　解答：第247页【例14-23】中，甲公司采用分期收款方式销售设备，应当分期确认收入。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，采取分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本例题中，甲公司在合同中约定，分5次于每年12月31日等额收取销售货款，因此应当分5期计算增值税销项税额。 2011年度中级会计资格考试辅导教材《财务管理》科目答疑 　　1、第29页表2-4中4个季度的销售收现是否应考虑增值税，请老师解释。 　　解答：为方便计算，包括本例在内的本章预算编制，都假定不考虑增值税。 　　2、第37页表2-14，我认为应收账款预算金额是292 500元，因为4季度销售收入是625 000元，下个季度收现40%的话，就应该是625000*1.17*0.4=292 500，不知是否正确，请老师指教。 　　解答：本章例题假定不考虑增值税。所以表2-14中数字没有错误。如果考虑增值税，你的答案也没有错。 　　3、第69页“20*8年基本每股收益应达到的水平：15/20=0.75(元)”，此处的“基本每股收益”是否应改为“每股净资产”，请老师指教。 　　解答：原书“20*8年基本每股收益应达到的水平”正确，不应将“基本每股收益”改为“每股净资产”。因为用每股应达到的股价15元，除以市盈率20倍，计算出来的是应达到的基本每股收益水平。其中除数20不是A股总数，而是市盈率。 　　4、第106页“4.流动负债项目的估算”上面1行的“其他费用”计算中，为什么要减去制造费用、管理费用、销售费用中所包含的修理费呢？ 　　解答：修理费已经包含在其他部分资金需用额估算中，比如“在产品需用额”中就包括了修理费。如果此处不减去，会导致其他费用中重复计算修理费。 2011年度中级会计资格考试辅导教材《经济法》答疑 　　1、第304页（三）进口货物应纳税额的计算下面一段，“进口货物的纳税人，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。”但随后的【例6-16】中，“（2