0904004中级财务企业会计赵静视频教程笔记17-18.docVIP

第三节、资本公积 资本公积是指由投资者投入，但不构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金。 资本公积与实收资本都属于所有者权益，但两者又有区别。实收资本是投资者对企业的投入，并通过资本的投入谋求一定的经济利益；而资本公积有特定的来源，由所有投资者共同享有。某些来源形成的资本公积，并不需要由原投资者投入，也并不一定需要谋求投资回报。 资本公积的核算 账户设置，按来源： 资本（或股本）溢价：反映企业实际收到的资本（或股本）大于注册资本的金额。 接受捐赠非现金资产准备：反映企业接受非现金资产捐赠的价值，扣除未来应交所得税后的余额。 接受现金捐赠：反映企业接受的现金捐赠。 股权投资准备：反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持投比例计算而增加的金额。 拨款转入：反映企业收到国家拨的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。 外币资本折算差额：反映企业接受外币投资因采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 关联交易差价：反映上市公司与关联方之间交易所形成的资本公积。 其他资本公积：反映企业除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积准备项目转入的金额。如债务重组收益，资本公积准备项目转入，确实无法支付的应付账款等。 投本、资本溢价的核算 借：银行存款 贷：股本（或实收资本） 资本公积-股本溢价（或资本溢价） 接受捐赠资产 接受现金资产捐赠 借：银行存款 贷：资本公积-接受现金捐赠 应交税金-应交所得税[33%] 接受非现金资产捐赠 股权投资准备 形成 借：长期股权投资 贷：资本公积-股权投资准备 长期投资处置时 借：资本公积-股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 外币资本折算差额 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-外币资本折算差额 拨款转入 拨款转入是因国家对某些国有企业拨入的、专项用于某项目的拨款，在拨款项目完成后，形成资产的拨款部分转作资本公积。属于费用部分，按规定核销直接冲减长期负债。 借：长期应付款-专项应付款 贷：资本公积-拨款转入 其他资本公积 借：资本公积-股权投资准备 -接受非现金资产捐赠 贷：资本公积-其他资本公积 第四节、留存收益的核算 留存收益：是指企业通过其生产经营活动而创造的积累，尚未分配给投资者的净利润。 公司创造的净利润，一部分以股利的方式分配给投资者，作为投资者进行风险投资的回报；另一部分则留下来用于扩大生产经营规模，以便在今后为投资者创造更多的利润，或用于建立风险基金，弥补将来可能出现的亏损。留存收益包括盈余公积和未分配利润。 利润分配程序 提取法定公积金和法定公益金。 法定公积金按照税后利润的10%比例提取。公司公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。法定公益金按照税后利润的5%--10%的比例提取。 提取任意公积金。公司在提取法定公积金和法定公益金后，经股东大会决议，可以提取任意公积金。 向投资者分配利润或股利。公司弥补亏损和提取公积金、法定公益金后的剩余利润，有限责任公司按照股东的出资比例向股东分配利润，股份有限公司按股东持有股份比例分配股利。 盈余公积：指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。提取的目的是避免企业过量分配利润，为进一步发展积累后备资金，维护债权人的利益。 盈余公积按照用途不同可分为：公益金和一般盈余公积。 公益金：专门用于企业职工福利设施的支出。如购建职工宿舍、托儿所等。 一般盈余公积：包括法定盈余公积和任意盈余公积。盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本、分配股利。 盈余公积的核算 盈余公积的提取 借：利润分配-提取盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 -公益金 盈余公积的使用 弥补亏损，盈余公积补亏，必须由董事会提议，并经股东大会同意 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 转增资本，盈余公积转增资本，转增后的余额不得低于注册资本的25%,按股东的持股比例结转。 分配利润。企业如果当年无利润，为维护股票信誉，经股东大会决议，可用于分配股利。 借：盈余公积 贷：应付股利 公益金。 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业所有者权益的组成部分。 股利分配的核算 股利的发放形式 现金股利：以现金形式派发的股利 财产股利：以现金以外的其他财产形式（企业持有的有价证券） 负债股利：以负债的形式派发股利（向股东开具应付票据，派发公司债券） 股票股利：以股票的形式派发股利。（派发股票股利，并不改变公