会计学03-资金与应收.pptVIP

第三章 货币资金与应收款项 内容：企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金 定期轮岗制度 采购员王某借支差旅费300元，当即用现金支付。 2008年11月30日，A公司在现金清查时，发现现金短缺500元，原因待查。 2008年11月30日，A公司在现金清查时，发现现金溢余500元，原因待查。 按合同向红星工厂发出A产品40台，单价2000元。收回20000元货款存入银行，其余货款未收回。 凌云公司2007年12月31日的银行存款日记账的余额为225 680元，收到的同日银行对帐单所显示的银行存款余额为234 280。经过逐笔核对，发现造成差异的原因如下： 1、企业开出的10 000元转账支票已经记录在银行存款日记账，但由于收款单位尚未到银行办理结算，所以未出现在银行对账单里； 2、企业委托银行向笃行公司收取5 000元，这笔款项已经包含在银行对账单里，但企业的银行存款日记账里还未记录； 3、企业已将收自芙蓉公司的3 000元转账支票送存银行，并且在银行存款日记账里做了记录，但由于芙蓉公司的银行账户余额不足支付，支票被退回。在银行对账单上，这笔款项已被扣除； 4、银行从企业的账户里代扣了水电费1 000元。银行存款日记账未记录这笔付款； 5、企业的存款利息800元已经划入企业的银行账户，当年的银行账户服务费100元也已经从企业的银行账户里扣除。这两笔款项企业均未记录； 6、企业曾向丰廷公司开出转帐支票3 800元，支付广告费。在银行存款日记账里，这笔款项被误记为3 000元； 7、12月31日，企业出纳在银行下班后通过自动存款机存入2 300元。 内容：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 按面值计价，在收到时按票面金额入账 可转让——作为支付工具 带息票据利息的计算： 按月计算——1/12，每月同一天，或最后一日 按日计算：算头不算尾，或算尾不算头——1/360 应收票据的贴现：持票人将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除贴现息，将余额付给贴现企业 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现利息 贴现票据到期时： 付款企业正常支付票款，贴现企业不处理 付款企业账户不足以支付票款，若为银行承兑汇票，贴现企业无连带偿还责任；若为商业承兑汇票，则贴现企业按其所应支付的本息，借记应收账款，贷记银行存款 按合同销售A商品200件，单价300元，B商品100件，单价100元，按17%计算增值税，以现金代垫运费2000元，已收到50000元货税款并存入银行，余款尚未收到。 例：某企业年末应收账款为100万元，坏账准备提取比例为0.3%，第二年发生了坏账损失6 000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款的余额为120万元，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款130万元。 借：资产减值损失——计提的坏账准备6 600 贷：坏账准备 6 600 例：某企业年末应收账款账龄及估计坏账损失如下： 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 已作坏账冲销，以后又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 提取 借：资产减值损失 ——计提的坏账准备 贷：坏账准备 本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，按差额提取；应提取的坏账准备小于其账面余额的，应按其差额冲回坏账准备 直接转销法/备抵法：不得采用直接转销法 坏账准备的计提方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法、个别认定法 第一年提取坏账准备 借：资产减值损失——计提的坏账准备 3 000 贷：坏账准备 3 000 第二年冲销坏账 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款——甲单位 1 000 ——乙单位 5 000 第二年末提取坏账准备 坏账准备余额应为：120万×0.3%=3600元 应提坏账准备：3600+3000=6600元 第三年收回乙单位货款 借：应收账款——乙单位 5 000 贷：坏账准备