《会计课件--会计学（PP110页）》.ppt

报表造假线索 会计造假形式 全 面预 算 的 内 容 业 务 预 算 财 务 预 算 资 本 预 算 三、预算管理体系 1、预算管理（概念） 是战略落实工具； 是数据化的计划； 是各个部分协调的手段。 一、预算管理的概念与作用 战略 手段 组织 预算 企业文化 人力资源 绩效评价 1、预算管理（演进） 二、预算管理的演进与企业成长 （1）个人小企业 ===预算（老板脑袋里）+实际（第2本账） （2）中小企业 ===预算（文字计划+指标）+实际（会计账） （3）规范企业 ===费用预算+资金计划 资金集中管理+收支两条线 1、预算管理（演进） 二、预算管理的演进与企业成长 （4）规范企业（战略实施工具） ===全面预算 全面计划====全面预算 （5）规范企业（公司治理结构） ===预算（董事会管理工具） 行政管理手段 转化为 资本管理手段 限权管理 预算管理不仅仅是财务部门工作，而是各部门参与工作； 三、预算管理的全面、全过程特点 预算管理不仅仅是管理控制手段，而是指向战略和落实到执行层的 预算管理的循环 预算目标下达 预算编制 汇总审批预算 预算执行与财务核算 预算分析调整 预算考核评价 预算的编制－ 财务管理的基础 1、部门预算（业务预算） 二、预算种类与组成 2、资本预算（专门投资预算） 3、财务预算（总预算） 销售预测 产量计划 成本预算 费用预算 资金分配 税务计划 承担与赔偿 项目预算 项目成本 1、最高管理机构 董事会：下设预算委员会（组成人员） 三、预算管理的组织机构 2、日常执行机构 财务部门、各相关部门领导、计划部门 3、参与机构 业务部门、管理部门、其他各部门 目标 销售预算 存货预算 生产预算 制造费用预算 人工成本预算 销售费用预算 资本预算 财务费用预算 管理费用预算 现金流量表预算 利润表预算 资产负债表预算 材料成本预算 投资中心：成本、收入 、利 润、资产利润责任 利润中心：成本、收入、利润责任 成本中心：成本、费用责任 按照可控原则划分责任中心： 赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责 预算管理的组织 1、一般编制方法：上年数据、经验值作为参考 四、预算编制方法 2、零基预算方法：根据工作量、业务量*定额、单价 不用经验值，采用从头算起。 3、滚动预算：常用于规划，12个月、年一滚动。 常用于计划修订。 预 算 目 标 预算目标制定中的四方面因素： 财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额 、现金流量 客户：市场份额、市场拓展率 公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势 学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展 量 化 预 算 目 标： 将 公 司 中 长 期 战 略 目 标 量 化 为 年 度 预 算 目 标， 量 化 依 据 如 下 ： 历 史 数 据 历 史 最 好 水 平 行 业 平 均 水 平 行 业 最 好 水 平 国 际 先 进 水 平 量 化 的 财 务 指 标 -财 务 健 康 市 场 的 份 额 -业 务 健 康 资 产 的 价 值 指 标 -资 产 健 康 市 场 的 预 测 经 济 政 策 预 测 技 术 预 测 预 算 目 标 的 下 达(续 ) 资料收集 预算编制 预算审批 预算修改 财 务 管 理 信 息 系 统 执行分析 通过 是否调整 考核评价 下一期预算预测 预算调整 预 算 编 制 程 序 长期的 3-5年 年 月 企业 战略目标和价值 业务预算 财务预算 战略计划的制定 年度预算周期 (集团／子公司／责任中心) 财务收支 (各部门和其它费用中心) 业务预测和业务计划(经营／销售部门) 季 目标分解 汇总审批 预算编制的过程 预 算 编 制 的 时 间 表 1、财务部门制定预算编制大纲（目标分解和编写要求），下发各部门。 七、预算编制程序 2、各部门根据去年情况和今年任务，编制本部计划，制定本部门“部门预算”（草案），上报。 3、财务部门汇总各部门预算和资本性预算，编制财务预算，试算公司财务预算（预计利润表、资金计划表），要求各部门调整部门预算。 4、各部门根据财务部门修改要求，通过沟通协商，修改部门预算，上报。 目标 销售预算 存货预算 生产预算 制造费用预算 人工成本预算 销售费用预算 资本预算 财务费用预算 管理费用预算 现金流量表预算 利润