商业银行贷款业务的核算与管理.ppt

第四章 商业银行贷款业务的核算与管理 王海荣 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，是银行资金运用的主要形式，遵循安全性、流动性和盈利性。 二、商业银行贷款政策 （一）贷款业务发展战略 （二）贷款审批的分级授权 （三）贷款的期限结构和品种结构 （四）关系人贷款政策 （五）信贷集中风险管理政策 （六）贷款定价政策 （七）贷款的担保政策 （八）贷款的审批程序和审批政策 三、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行为有效防范信贷风险，主要需做好以下工作： （一）借款人资信状况评价 1、借款人品质（Character）是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种义务的责任感。 2、借款人能力（Capacity）是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力。 第二节 贷款业务的核算与管理 一、贷款业务的核算要求 商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则，在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算主要应遵循以下原则： （一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 逐笔核贷 :由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方式。 三、抵押贷款的核算与管理 抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价充抵贷款本息。 （三）抵债资产的核算 金融企业发放抵押贷款，不能收回时，可依法取得并准备按有关规定处置抵债资产。 1. 将抵押品作价入账核算： 借：固定资产 贷：逾期贷款 应收利息 累计折旧 2. 出售抵押品： 见P88页 四、质押贷款的核算与管理 （一）质押和抵押的区别 质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权力出质，以该动产和权力作为债权的担保。 债务人不履行债务时，债权人有权依法按照法律规定的程序和方式以该动产或权力，折价或以拍卖、变卖该动产或权力的价款优先受偿的制度，质押分为动产质押和权利质押。 六、贷款利息的核算 （一）贷款利息的计算方法 银行发放的各种贷款，除国家有特殊规定和财政补贴外，均应按规定计收利息。贷款利息的计算分为定期收息和利随本清两种。 第三节 贴现业务的核算与管理 一、贴现的概念 票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。 目前，商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票。 贴现与一般贷款的异同 共同点：两者都是银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。 不同点： 1、资金投放的对象不同。 2、体现的信用关系不同。 3、计息的时间不同。 4、放款期限不同。 5、资金的流动性不同。 二、贴现业务的风险成因及风险防范 （一）贴现业务风险成因 1、非法票据形成的风险 2、票据使用人资信状况较差形成的风险 （二）风险防范 1、贴现业务申办基本条件及提交的主要资料 2、贴现商业银行对贴现申请人的审查 三、商业汇票贴现的核算 商业汇票持有者如急需使用资金，可持汇票向开户银行申请贴现。 银行信贷部门根据信贷管理办法及结算规定进行贴现审查 。 二、贴现汇票到期收回贴现款的核算 （一）商业承兑汇票 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下： 借：吸收存款或联行科目或存放中央银行款项 借：贴现资产——利息调整 贷：贴现资产——商业承兑汇票 利息收入 同时销记“发出委托收款登记簿” 例： 20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 20××年7月12日，到期日为20××年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝1000000×1×3.54‰＝3540（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝1000000—3540＝996460（元） 其次，进行账务处理： 借：贴现资产—银行承兑汇票户 1000000 贷：单位活期存款—开关厂户 996460 利息收入