【企业财务会计培训】流动负债.pptVIP

第四章 负 债 第一节 流 动 负 债 一、流动负债概述 一、流动负债概述 一、流动负债概述 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 二、应付账款的核算 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 6.视同销售 视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。 该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。因此，会计核算中不作为销售处理， 按成本转账，但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值税，记入“销项税额”专栏。 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 业务流程 6.视同销售 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 在建工程 长期股权投资 应付福利费 营业外支出 业务流程 6.视同销售 业务举例 【例4-25 】合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%。 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 长期股权投资 51 000 库存商品 250 000 301 000 会计分录 6.视同销售 借：长期股权投资 ——其他股权投资（秋实公司） 301 000 贷：库存商品——丙产品 250 000 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 51 000 业务举例 【例4-25 】合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%。 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 7.购进货物改变用途 购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。 对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“在建工程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等账户。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 业务流程 7.购进货物改变用途 业务举例 【例4-26 】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 原材料 应交税金 ——应交增值税（进项税额转出） 应付福利费 1 700 10 000 11 700 会计分录 7.购进货物改变用途 借：应付福利费 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税金 ——应交增值税（进项税额转出） 1 700 业务举例 【例4-26 】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 8.解交增值税 银行存款 应交税金——应交增值税（已交税金） （1）企业将本月应交的增值税在本月上交： （2）企业上交上期应交未交的增值税： 应交税金——未交增值税 银行存款 八、应交税金的核算 （一）应交增值税 9.月末结转 应交税金 ——应交增值税 （转出多交增值税） 应交税金 ——未交增值税 应交税金 ——应交增值税 （转出未交增值税） 结转本月应交未交增值税 结转本月多交增值税 业务流程 9.月末结转 业务举例 【例4-27 】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 ①上缴上月未交增值税： 银行存款 应交税金——未交增值税 40 000 40 000 会计分录 借：应交税金——未交增值税 40 000 贷：银行存款 40 000 业务流程 ②上交当月应交增值税： 银行存款 应交税金 ——应交增值税（已交税金） 80 000 80 000 会计分