出口企业退税办税员培训资料（精华版）.docVIP

出口企 2004-11-16??? ??? 　 目? ? ※第一章：出口 ? 第一 第二 第三 ※第二章：生 第一 第二 第三 第四 ※??? 第三章：外 第一 第二 第三 第四 ※??? 第四章：出口退（免） 第一 第二 第三 第四 第五 ※第五章：出口退 ? ? ? ? 第一章??? 出口 ? 第一(免) 一、按《中30日 ?1．出口 2． 3． 4．工商 5．自理 6．出口企 7．增值 8． 二、按30日 1．出口 2．外商投 3． 4．工商 5．自理 6．出口企 7．增值 8． 三、出口企 ? 第二 一、30日 二、 1． 2．原出口 3．出口退（免） 三、 ? 第三 注 一、 1． 2． 二、注 对外贸易经营者发生破产、解散、撤销以及经批准取消备案登记的，须在批准撤并之日起30日 三、 1． 2．原出口 3．商 4．原 5．出口退（免） ? ? 第二章? 生退(免) ? 第一 生退(免) 一、生 （一）出口 1．自 自 2．?? 委托外 委托外 3．?? 把 生 （二）生 1．一般 一般 2．?? 进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。 3． 进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。 4． 来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。 （三）生 1．增值 2．增值 3．增值 （四）生 ? 二、生 （一） （二） ? 三、未 （一）? 增值 （二）? 增值1—15日（以 ? 四、 （一）增值 （二）增值 1．安）下 2．?? 申 （1）企10日前向 （2）????? 申 （3）在每月10日前到主管 （4）在每月15日前， ? 第二 生 一、“免、抵、退” “免、抵、退” ? 二、出口 1、 2、增值 3、具有 ? 三、 （一） 生 （二） （三）根据《[2002]1170号）规定，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的外购货物，符合下列条件的，可视同自产产品办理“免、抵、退”税。 1．生同符合以下 （1）与本企 （2）使用本企 （3）出口 2．生之一的，可 （1）用于 （2）不 3．凡同符合下列 （1） （2）集 （3）集 4．生同符合下列 （1）必 （2）出口 （3）委托方 （4）委托方与受委托方必 ? 四、生 （一）免抵退 1．免抵退 2．免抵退 3．=单证齐全的出口货物金额×计划分配率（手册核销后为实际分配率） （二） 1．≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额 2． 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝０ （三）免抵退 1．免抵退=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 2．免抵退 以上的“外 例：某外商投8月2000万元，340万元；500万元；700万美元，其中600万美元；60%，17%，退13%，8.28。 1．不得免征和抵扣=6000000×8.28×60 %×(17%—13%) =1192320元 2．不得免征和抵扣=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3．=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4．免抵退=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5．免抵退=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6．=1423192元 7．免抵=2583360—1423192=1160168元 ? 五、生 企1-10日，向 （一）采用上 （二）采用网上 ? 六、生 1．《增值 2．《免、抵 3．退 ? 七、生 生15日前（ （一）用《 1．一般出口企 （1）生 （2） （3） （4）生 （5）生 （6）生 （7） 有 2．有 （1）生 （2）生 （3）生 （4）生 （5）生 （6）生 （二） （三）用《 1．外 2．企 3．加 4．代理 5．代理出口 具体 （1）??? （2）??? （3）生2）180天 （4）《 （5）生 （6）《[2004]64号）规定，在办理退（免）税申报时，必须提供收汇核销单的生产企业，必须在收齐