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长江证券股份有限公司会计制度 第一章 总 则 第一条 为了规范公司会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，及时为财务会计报告使用者提供与公司有关的真实、准确、完整的会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，结合本公司实际情况制定本制度。 第二条 本制度适用于公司总部、境内证券类分支机构及控股子公司。各控股子公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。 第三条 公司会计确认、计量和报告以持续经营为前提。 第四条 公司会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第五条 公司会计核算以人民币为记账本位币。 第六条 公司会计核算采用权责发生制原则会计计以历史成本为基础。公司对交易性金融资产、交易性金融负债可供出售金融资产按公允价值计量采用借贷记账法记账。　交易性金融资产按股票、基金、国债、企业债券、金融债券、权证、其他等类别分类核算。取得时，按照取得时的成交价格作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”。 持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，公允价值变动损益。 处置交易性金融资产时，之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 持有至到期投资按国债、企业债券、金融债券等类别分类核算。 取得时，按照取得时的成交价格和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收利息”。 在持有期间采用实际利率法按照摊余成本计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 可供出售金融资产指那些被指定为可供出售的非衍生金融资产，或未划分为应收款项、持有至到期投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这三类的其他金融资产。取得时，按照取得时的成交价格和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，记入“应收利息”或“应收股利”。 持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产计入资本公积（其他资本公积）。（其他资本公积）处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原记入（其他资本公积）的公允价值变动额转出，计入投资损益。 初始计量公司分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量： 合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日以按照《企业会计准则第20 号--企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项目单独核算。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7 号-非货币性资产交换》确定。 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12 号--债务重组》确定。 后续计量 长期股权投资的处置 长期股权投资的账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资