企业税收筹划与个人理财 88(精品).pptVIP

* 第二、确定自己的理财目标 1、单身期 ：高风险投资 2、家庭形成期：主要消费期 3、家庭成长期：虑低风险投资保健医疗费、学前教育费用、子女教育费 4、家庭成熟期：养老保险 5、退休期 ：不再进行风险投资 关注：家庭财富的主要创造者的安全保障 * 第三、清楚自己的风险偏好 1、储蓄理财 2、投资基金 3、投资股票 4、保险理财 第四、投资的战略性资产分配 不要把鸡蛋放在同一个篮子里 * 第五、投资绩效评价 1、实现财务安全、资产增值和财务自由的境界 2、投资组合调整 3、寻找更好的投资渠道 * 四、应考虑的不良后果 第一个层面：资产结构不合理，不能创造最大的收益 第二个层面：理想生活目标难以实现，如从股市中买回别墅、汽车。 第三个层面：事与愿违 * 1、企业利润不变能降低税额的途径 （4）亏损弥补 （5）投资国债 （6）技术转让所得，净收益30万元以下的，免征。 * 2、如何选择优惠年度 税收政策：新办的高新技术企业，自投产年度起，两年免征企业所得税。新成立企业当年实际经营期不足六个月，经申请减免期从下一年开始计算。 例：某高新技术企业2005年10月开办，当年实现应税利润26万元，2006年实现应税利润160万元，2007年实现应税利润240万元。 * 续 选择05、06作为优惠年度 应纳所得税=240*15%=36万元 减免所得税=（26+160）*15%=27.9万元 选择06、07作为优惠年度 应纳所得税=26*15%=3.9万元 减免所得税=（240+160）*15%=60万元 但：对未来盈利状况做准确预测 * 2、寻找会计制度和税收规定差别点 ①借款利息资本化问题 ②固定资产折旧问题和折旧方法的选择 ③资产减值准备计提和企业税负 ④债务重组中税负问题 * 3、如何“合并”子公司减轻税负 横向“合并”和纵向“合并”（全资子公司） 。是否涉及合并过程的产权变动？ （1）国税[2000]119号《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》的“合并”。指被合并企业将全部资产和负债转让给另一家企业或新设企业，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，涉及产权变动，视同按公允价值转让，计算资产转让所得，依法交纳企业所得税，而且被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。 * 3、如何“合并”子公司减轻税负 （2）如合并全资子公司，不涉及产权变动，按国税发（1998）97号《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的规定，被合并企业以前年度的亏损，可结转到合并企业弥补（按剩余弥补年限）。 * 4、关联企业借款利息扣除问题 ①规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 ②筹划方案： A：变借款为投资 B：变借款为购销往来 * 5、巧选存货计价方法减轻税负 A：熟悉政策规定 B：具体问题具体分析 * 6、选择投资方案应考虑的税收问题 ①对内投资：考虑技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策。 ②对外投资：考虑地区性税收优惠，高新技术企业优惠。 * 7、企业并购的税收问题（G） ①兼并方购买被兼并方，属买卖行为（税负重） ②兼并方承担全部债务整体并购，属产权交易行为（税负轻）（不交纳增值、营业税） ③兼并方以被兼并方的优质资产重新注册一家全资子公司，并承担部分债务，被兼并方破产，然后兼并全资子公司。变资产买卖→产权交易 优点：支付代价小，购买优质资产。 * 8、企业改组改制的税收筹划策略 [2000]118号，《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》 [2000]119号《关于企业合并分主业务有关所得税问题的通知》 ①企业整体资产转让的筹划要点（G） ②企业整体资产置换的筹划要点（G） ③企业合并业务的筹划要点（G） ④企业分立业务的筹划要点（G） * 企业整体资产转让的筹划要点 118号规定：如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交易额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（非股权支付额）不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关确认，转让企业暂不计算确认资产转让所得和损失。 如果转让企业在以后年度转让该股权： 转让所得=股权转让收入-整体资产的原帐面净值 接受企业允许扣除的折旧，必须以转让企业的原帐面净 值为确定。 要点：递延纳税，只要不转让就不纳税。（B） * 企业整体资产置换的筹划要点 如果整体资产置换交易中，作为资产 置换交易补价的货币性资产占换入资产的 公允价值不高于25%的，经税务机关审核 确认，资产置换双