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零售企业的财务管理 目???? 录 ? 1.?? 前言... 2 2.?? 连锁零售企业的资金管理... 2 2.1.?资金必须集中管控... 2 2.2.?严格财务预算管理... 3 2.3.?企业资金运营... 4 2.4.?投资回报... 4 3.?? 会计核算... 4 3.1.?核算模式... 4 3.2.?进货核算... 5 3.3.?销售核算... 5 3.4.?成本核算... 6 3.5.?存货核算... 6 3.6.?盘点管理... 6 4.?? 财务结算... 7 4.1.?内部单位间的结算... 7 4.2.?与供应商的结算... 7 4.3.?与银行间的结算... 8 4.4.?账龄分析... 9 5.?? 税务处理... 9 6.?? 财务分析... 9 6.1.?数据共享... 9 6.2.?财务指标... 10 6.3.?财务报表... 11 6.4.?平衡计分卡... 12 7.?? 结束语... 13 ?  1.??? 前言 零售业已进入微利时代，想盈利必须有规模，要规模，必然走连锁之路，据中国连锁经营协会统计，2005年半年，全国消费品零售总额增长8.6％，而位居前30名的连锁企业的销售额增长高达39.2％，连锁经营的主导地位日益凸显。 但是，大规模并没有带来大盈利，一边开店一边沦陷的现象层出不穷，资金链之痛是连锁企业快速发展的一块心病，不少企业的利润体系非常不合理，比如，有些企业商品利润与通道利润之比达到了1：8，导致连锁企业长期运行在高危状态，作为连锁企业的“中场核心”——财务管理的缺失，是造成这种现象的原因之一。 2.??? 连锁零售企业的资金管理 资金管理是财务管理的核心。连锁企业具有货币资金流量大、闲置时间长、沉淀多的特点。这些特点为资金营运留下了空间。 2.1.资金必须集中管控 集中管理可以使分散的资金快速回拢，一方面保证了资金安全，另一方面增大了沉淀规模，从而加快资金周转，提高资金使用效率。在具体操作上，总部资金管理中心承担资金筹措、使用、调度和管理的职能，门店实施收支两条线，专款专户，专款专用。 独立核算的门店原则上开设两个账户： 一个是基本账户，用于预算内的日常开支，资金由总部资金管理中心划拨；另一个为结算账户，用于日常开支以外的资金收付，如销售款收取，该账户只能存款不能取款，防止门店“坐支”销货款。 非独立核算的门店，可不设独立的财务机构，实行驻店核算员制度，由总部派驻出纳和核算人员，严格执行定额备用金制度，用于支付预算内的日常开支，而货款资金直接入总部指定账户，该账户同样只能存款不能取款。　　总部管理人员通过审核往来账单进行监管，保证总部的财务政策得到有效惯彻，同时，可以通过远程查询、网上银行随时督察。 2.2.严格财务预算管理 1）执行全面预算管理 “全面预算”就是对企业的一切经营活动全部纳入预算管理范围。具体的做法是在每年的年末对当年的财务预算执行情况作全面的分析，在此基础上，会同有关部门和门店对下一年的企业目标进行研究，结合经营计划，编制财务预算。 全面预算是对企业各类经济计划的数字化表述，是企业控制经济活动的依据和考核所属部门、下属单位经营业绩的重要标准。 2）预算以销售业务为核心 预算的编制应以销售为中心，其他预算与销售预算密切配合，协调平衡，最终达到现金流量的平衡。这与以利润为中心，忽视现金流量平衡的做法不同，强调现金流量的平衡，并不意味着企业不需要利润。 3）预算的主要内容 n?????? 销售预算 销售预算要结合毛利与现金流量编制。围绕预算目标，业务部门不仅要考虑扩大销售规模，还要考虑毛利额和资金流。每个营销策略必须至少考虑三个问题：一是能增加多少销售；二是相应增加多少成本；三是如何确保现金流量的平衡。 运用计算机管理技术实行销售预算项目细化，由上到下分解，由下到上反馈。项目越细分，则目标越明确、责任越到位，也就越容易执行。　　推荐采用滚动预算。由于市场变化很快，不确定因素增多，在预算执行过程中由于种种原因，常常会有所变动，为了使预算真正切合实际，更好地把未来的潜在因素考虑周到，销售预算一般一季度调整一次。 n?????? 存货预算 以销售预算为基础，根据门店规模、品类特点的不同，分别确定存货水平及周转天数，将存货保持在较低水平。 n?????? 进货预算 进货预算＝预计销售金额十期末存货目标-期初存货。 n?????? 成本预算 在销售预算、进货预算的基础上，对企业成本进行分解，根据细目编制成本预算。 n?????? 费用预算 在销售预算的基础上，分解企业的各项费用，并结合财务会计准则要求，对费用进行合理分类，并编制预算。 n?????? 利润预算 在销售预算、成本预算、费用预算的基础上，分析企业的利润构成，结合企业的经营目标，编制利润预算。 财