查帐技巧之总结.doc

查帐技巧查账是征信人员了解企业财务数据的真实性和财务状况的风险度的必要手段。一般来讲，限于征信人员的身份和地位，征信调查时对企业所采取的查账方法通常是抽查法。抽查法是根据掌握情况的需要，有针对性地对一部分会计资料或时空区间进行检查，根据抽查的结果，窥豹一斑，有必要再逐步扩大范围或另行抽查。为了提高抽查的质量和效率，征信人员需要掌握以下查账技巧。　　(一)逆查法　　逆查法的对称是顺查法。顺查法亦称正查法，是按照经济业务账务处理的先后顺序，即依时间顺序，先查会计凭证，再查会计账簿，后查会计报表的查账方法。顺查法按照账务处理先后顺序，依次检查，脉络清楚，操作简单，容易掌握，检查结果比较全面、准确。但是，顺查法量大而无重点，无异于重复一次核算过程，费时费力，容易分散精力，不利于突出重点检查，一般不太适合征信人员的查账。因此，信用学院逆查法是征信人员查账过程中最常用的方法之一。逆查法又称倒查法，是反着账务处理程序进行查账的方法，其基本思路是从会计报表的分析人手，从大处着眼，由表及里，由面到点。其具体步骤是：首先检查分析会计报表，通过对会计报表各指标的审阅、比较、分析，发现疑点、问题，找出重点；然后以此为线索，有针对性地检查相关的账目，以基本确定问题的存在与否；最后沿着线索依次检查记账凭证与原始凭证，并辅以其他必要的方法，以查明问题的源尾、内容和性质。此法的人手与关键环节都在检查会计报表，分析会计报表，而且下一步以上一步检查分析的结果为依据，突出了分析的作用，所以又有叫分析法的。显然，此法从报表人手，只查有疑点的相关内容，避免了全面顺查的繁琐，主攻明确，利于节约人力、物力和时间，提高了查账效率，省了检查成本，也容易抓住检查重点。　　(二)审阅法　　审阅法是以当时的政策法规制度为准绳，仔细阅读审查各种书面资料，从中发现疑点或问题，确定进一步查账线索的一种方法。信用学院审阅法的进行方式是阅，即阅读，但又不是简单的阅读，而是阅中带审，以审查的心态和眼光进行阅读。审阅的书面资料包括：会计凭证、会计账簿、会计报表及其他相关资料，如经济合同、合作意向书、业务往来函件等。审阅的内容一般包括三个方面：一是外表形式的审阅，如资料是否完整，格式是否合规，项目填写是否齐全，手续是否完备。二是实质性的审阅，如相关资料口径是否一致，相关数据是否衔接，内容是否真实。三是合理合法性的审阅。真实的东西，不一定是合理的、合法的，因此，还应结合计划，国家有关法规、制度、批文，进行合理性、合法性以及业务处理合规性的审查。　　(三)核对法　　核对法是指对账簿记录(包括相关资料)两处或两处以上的同一数值或有关数据进行互相对照，旨在查明账账、账证、账实、账表是否相符，以便证实账簿记录是否正确，有无错账、漏账、重账等行为。会计资料之间的具体核对方法有以下几种：l、原始凭证之间的核对。企业一种经济业务发生，往往有与之相联系的另一种或几种业务的发生，如一批进货的发生，就有与之相联系的进货费用(运费、装卸搬运费等)与结算业务的发生，反之亦然。这些相联系业务各自的原始凭证(发票、运单、付款单、入库单等)，提供了原始凭证之间进行相互核对的条件，用以相互印证，从中发现疑点和问题。　　2、原始凭证与记账凭证之问的核对。信用学院即运用原始凭证或原始凭证汇总表，与据以填制的记账凭证以及汇总记账凭证上的相关数据进行核对，审核其反映经济业务的内容、金额是否一致，以发现其重复抄录或汇总过程中可能出现的差错，以及会计处理中可能人为的弊端，如张冠李戴、鱼目混珠、表里不一等类似的问题。　　3、凭证与账簿的核对。登记账簿是以凭证为依据的。总账依据记账凭证或汇总记账凭证(表)登记，明细账依据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记。因此，各账户的发生额应与相应凭证上的数额相一致。运用证、账核对，可以发现登账过程中抄录的差错或弄虚作假及其他方面的问题=　　4、账账核对。它有三方面的内容：一是运用会计分录中账户的对应关系，来审核有关账户的数额是否一致；二是运用总账户与所属明细账户“同时登记、方向相同、金额相等”的统属关系，把总账户的借、贷方发生额和余额，与所属明细账户相对应数额合计进行核对；三是运用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则和余额原理，把资产账户与负债账户的借、贷、余三个合计数字进行核对。违反上述三方面核算原理的账户记录，是有问题的记录，根据核对结果，进一步查明问题的所在、产生问题的原因与问题的性质；　　5、账表核对。会计报表中的各项指标，有的(大多数)是根据总账户数字直接填入的，有的是根据明细账的数字直接填入的，有的是用明细账数字分析、分类整理填入的，有的则是以填人数经过规定的计算程序计算填入的。因此，账、表间相应数字必然互相联系，且数额上相对一致。运用这种关系，通过账与表之间相应数