公司企业现行财会制度汇编（五）.pptVIP

李素其??? 河北省第五届会计学会常务理事石家庄市第六届会计学会常务理事 石家庄市第五届珠算学会理事中国注册会计师河北光大会计师事务所注册会计师 河北省注册纳税师协会专家河北工业大学MBA硕士河北用友软件有限公司ERP实施专家 金蝶国际软件集团有限公司客座教授 石家庄信息工程职业学院会计系主任 副教授 （1）公司治理结构 股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构） 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 （2）公司监控机制 监事会、审计委员会、内控机构和审计部门等。 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。 董事会下设立审计委员会，审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 内部环境是实施内部控制的基础 控制环境并不就是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。 风险应对是指企业在评估了相关风险的可能性和后果，以及成本效益之后，选择一系列措施使剩余风险处于期望的风险容忍限度以内。 风险应对策略 风险规避 风险降低 风险分担 风险承受 风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。 风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 （1）不相容职务分离控制 不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。例如：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准上与监督检查等。 不相容职务分离的核心是“内部牵制”。 对财务岗位、领导岗位建立强制轮换或带薪休假制度(A、B角制）。 （2）授权审批控制 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。 （2）授权审批控制 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 （3）会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。 企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。 大中型企业应当设置总会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。 （4）财产保护控制 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。 企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 （5）预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 （6）运营分析控制 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析