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Managerial Judgment Managerial judgment is critically important in determining cost behavior, and it is by far the most widely used method in practice. The End Chapter Three * * * * * 由于管理会计根据成本习性将企业的全部成本分为变动成本、固定成本和混合成本，而混合成本又可以按照一定的方法分解为变动成本和固定成本，那么企业的总成本就可以用变动成本和混合成本来表示，总成本公式必然是： 总成本＝固定成本总额＋变动成本总额 ＝固定成本总额＋（单位变动成本×业务量） 用数学公式表示： y=a+bx y 总成本 a 固定成本 b 单位变动成本 x 业务量 业务量 成本 a b x y=a+bx 混合成本的分解方法 （一）帐户分析法 根据各个成本项目及明细项目的帐户性质，通过经验判断，把那些与变动成本较为接近的，划入变动成本；把那些与固定成本较为接近的，化为固定成本。至于不易简单地划入变动或固定成本的项目，则可通过一定比例将它们分解为变动和固定的两部分 （三）技术测定法 根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定和变动成本的方法 （二）合同确认法 根据企业与供应单位所订立的合同（或契约）中关于支付费用的规定，来确认并估算哪些属于变动成本，哪些属于固定成本的方法 混合成本分解 （四）数学分解法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定其中固定成本总额和单位变动成本的平均值 1、高低点法 2、布点图法 3、回归直线法 The linearity assumption assumes that variable costs increase in direct proportion to the number of units produced (or activity units used). Methods for Separating Mixed Costs Y = a + bx Total Cost Total Fixed Cost Variable Cost per Unit Number of Units Month Setup Costs Setup Hours January $1,000 100 February 1,250 200 March 2,250 300 April 2,500 400 May 3,750 500 The High-Low Method Step 1: Solve for variable cost (b) Month Setup Costs Setup Hours January $1,000 100 February 1,250 200 March 2,250 300 April 2,500 400 May 3,750 500 b = High Cost – Low Cost High Units – Low Units The High-Low Method b = High Cost – Low Cost High Units – Low Units Month Setup Costs Setup Hours January $1,000 100 February 1,250 200 March 2,250 300 April