第十五章资产负债表与利润表.pptVIP

第十五章 资产负债表与利润表 第一节 财务报告概述 财务报告的内容 含义：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。 会计循环 1会计凭证只能提供零散的信息 2账簿可以提供分类、系统的会计信息 3会计报表可以集中反映企业的全貌。 内容 1资产负债表 2利润表 3现金流量表 编制要求 客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性 第二节 所得税 应纳税所得额与税前会计利润 应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。 税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。 两者的关系 会计利润+/-差异=应税利润 时间性差异与永久性差异 差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致，或由于确认收入、费用的时间不一致造成。 时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧。 永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、各种赞助支出、免税收入。 应付税款法 1概念：以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本期的所得税费用，列入利润表。 所得税费用=本期应缴纳的所得税 2帐户设置 所得税 从本期损益中扣除的 转入“本年利润”的所 所得税费用 得税费用。 损益类帐户，期末余额为零。 2会计处理 税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。 设置“递延税款”账户。 第三节利润表 利润表 含义：又称“损益表”，是反映企业一定经营期间经营成果的会计报表。通过利润表，可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况。 作用： 1评价企业经营成果 2预测未来盈亏及现金流量的基础 3衡量管理人员业绩 格式 1单步式 2多步式 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 净利润（税后利润）=利润总额-所得税 利润表的编制方法 根据收入、费用的本期发生额填列。 利润分配表 反映企业一定会计期间已实现利润的分配情况或企业亏损弥补情况，以及年末未分配利润的结余情况的会计报表。 以利润表为基础编制。根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细账记录分析填列。 第四节 资产负债表 资产负债表 含义 又称财务状况表，反映企业特定日期财务状况的报表。 作用 1企业短期偿债能力 2企业的资本结构和长期偿债能力 3财务弹性 局限性：1不反映现实价值 2遗漏了无法用货币表示的信息 资产负债表项目的分类 1按流动性分类 2按货币性分类 资产负债表的格式 1账户式 2报告式 资产负债表的编制方法 1根据有关总账账户余额填列 2根据明细账余额分析填列 3年内到期转为流动项目 4负数的填列 5根据总账账户期末余额填列 * * 会计凭证 账簿 报表