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财务成果的账务处理 主讲:熊瑜 财务成果概述 财务成果的构成内容 定义:利润或损益,是指企业在一定期间取得的经营成果的价值表现。 构成内容:即为企业净利润的构成 财务成果的分配 利润的分配(提取盈余公积、向投资者分配等) 亏损的弥补 财务成果的账务处理 基本核算账户 本年利润 所得税 利润分配 盈余分积 应付利润 主要的账务处理 所得税费用的处理 计提:借:所得税 (应纳税额) 贷:应交税金-应交所得税 缴纳:借:应交税金 (实缴数额) 贷:银行存款 12月30日,企业无其他业务,投资收益和营业外收支均未发生,按应纳所得额计算当月应交所得税金(所得税率为33%)。 应纳所得税=应纳所得额×税率 =26 000×33% =8 580(元) 据此可作如下会计分录: 借:所得税 8 580 贷:应交税金-应交所得税 8 580 损益结转的处理 期末的损益结转是将损益类账户的收、支金额结转至“本年利润”账户,以确定其当期损益的账务处理方法。结转时应分别收、支项目,按损益账户的发生额合计数进行结转(即账结法)。 结转各项收入时,按各收入账户的贷方余额借记各收入账户,将其合计数贷记“本年利润”账户;结转各项费用、支出时,按各费用、支出账户的借方余额贷记各费用、支出账户,将其合计数借记“本年利润”账户。 (1)收入结转: 借:主营业务收入 80 000 贷:本年利润 80 000 (2)成本、费用结转: 借:本年利润 62 580 贷:主营业务成本 36 800 营业费用 2 800 管理费用 10 000 财务费用 400 主营业务税金及附加 4 000 所得税 8 580 利润分配的处理 提取盈余公积 提取盈余公积时,按提取数借记“利润分配-提取盈余公积”账户,同时贷记“盈余公积”账户 12月30日,按税后利润的10%提取法定盈余公积。 计算提取数(17 420×10 借:利润分配-提取盈余公积 1 742 贷:盈余公积 1 742 向投资者分配 向投资人分配利润时,按应付利润数借记“利润分配-应付利润”账户,同时按投资人贷记“应付利润——某投资人”账户;实际支付应付利润时,按实际支付数借记“应付利润——某投资人”账户,贷记“银行存款”账户。 12月30日,经研究决定按投资比例对投资人分配10 000元的利润。 借:利润分配-应付利润 10 000 贷:应付利润-甲方 6 000 -乙方 4 000 年末结账的处理 第一,将“本年利润”账户的余额,结转“利润分配—未分配利润”账户 第二,应将“利润分配”账户除“未分配利润”以外的其他明细账户的余额,结转至“利润分配-未分配利润”账户。 结转本年利润时(盈利状态) 借:本年利润 (帐面余额) 贷:利润分配-未分配利润 (帐面余额) 结转“利润分配”的明细项目时(利润分配状态) 借:利润分配-未分配利润 (合计) 贷:利润分配-提取盈余公积 (提取数) -应付利润 (分配数) 荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系 处理基础 资金筹集 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果 工业企业会计处理 * 荆 州 职 业 技 术 学 院 工 商 管 理 系
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