公允价值属性与会计准则体系构建研究.pdfVIP

* 公允价值属性与会计准则体系构建研究 张白玲 张贤萍 杜孝森 （集美大学 361021） 【摘要】公允价值是近年最受关注，也极具争议的一个概念。由于公允价值已经写入《企业会计准则》，对中国的会计理论 与实务都将产生重要影响。但公允价值是否具备会计计量属性的基本特征，其操作性如何？合理的定位是什么？本文从公允 价值产生背景及有关争议的焦点分析入手，对其加以辨析，并提出我们的观点与大家讨论。 【关键词】公允价值 会计计量属性 质量标准 一、问题的提出 2006年2月15 日，财政部正式对外发布了中国的《企业会计准则》体系，与之前的会计制度比较，《企 业会计准则》的框架、理念、内容变化之大、影响之深，在中国会计改革的历史上是前所未有的。而新准 则最大的亮点（也是难点），应属公允价值概念的提出和在准则中的应用。虽然只是适度、谨慎应用（刘 玉廷，2007 ），但涉及公允价值的具体准则有十多个，首