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中小企业财务管理制度设计 中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大，财务控制方面往往存在一些薄弱环节，如针对这些问题，中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度 企业内部控制 内部控制是一个古老而又充满活力的话题，自我治理，通过一套由点，线，面结合而成的自我调节与约束控制系统规避风险，持续发展。保护了企业资产的安全完整和有效运行，保证会计资料的运行运用，保证会计资料的真实可靠。 原则和实施体系 建立与实施内部控制应当遵循的五项原则：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益原则，同时规范了内部控制的实施体系。 ①、 权利分隔：每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。 ②、合理分管：实行账物分管、钱物分管、印鉴分管和钥匙分管等。 ③、审批稽核：任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的稽核。 ④、责任明确：各部门和人员职责分明，以使任何情况都能联系到个人责任。 ⑤、凭证控制：建立和健全凭证制度及严格传递程序，指导会计资料归档。 ⑥、例行核对：对每一项经济业务和会计记录，都要进行核对，以保证帐证、帐帐、帐表、账物、账款核对一致。 2.内部控制的要素 内部控制的要素为：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督。 3.设计步骤 控制环境的认知与评估 1经营情况: 通过经营性质,经营规模与范围,经营方式.来观察 2资源状况: 人员和管理的资源。 材料、设备和厂房.。资金和技术。 以上是对内部控制环境的考虑，也是了解内容。随着企业经营的外部化，市场，供应商，顾客，法律政策对企业内部控制产生重要的影响。 ②．内部控制的结构设定 1注意各个环节和组织结构的联系，发挥各个小组的协同性。能够有效的控制经营活动的过程，预防和发现风险及时纠正。 2要保持整体与局部。宏观与微观的结合首先要建立内部控制的组织机构。在设计内部控制时，对各个部门机构考察，防止机构之间职能的重叠。 ③.业务循环流程确定 1明确各个业务的起点和终点 2找到业务流程的 ， 前后，财务或资金，营运管理联系 ④.关键风险控制点的定位 关键控制点是业务流程和业务经营中产生风险的环节。 ⑤．内部控制制度的书面拟定 最终是要形成文字的规范，从而内部控制成为企业各部门和人员的行为规范和指南要求: 坚持实事求是，保证制度的可理解性，制定权的分配，执行情况的监督。 4.具体表现 财务收支内部控制 1、实行财务收支预算2、建立定额备用金制度3、执行案签批金额权限审批付款 货币资金内部控制 1、建立会计和出纳职责分工制度2、加强对现金的稽核管理3、控制现金的使用范围4、严格付款审批和支票的签发5、收付款项要经过会计填制记账凭证6、及时登记现金、银行存款日记账和结账 销货与收款内部控制 1、企业销售业务应统一归口销售或营业部门办理，其他部门及人员未经授权不得兼办 2、销售部门根据生产经营目标和市场预测，编制销售计划，承接客户订单，通知生产部组织生产、加工等业务3、销售发票有财务部专人登记保管，负责给销售部门开票4、销售业务的货款应由财务部审核结算收款，赊销业务应经过信用审查，财务部应将销货发票与销货单、订单相核对5、有销货部门制定价格目录或定价办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由财务部进行审核和监督6、销售业务发生的退货、调换、修理部件等事项，同样通过销售部按规定办理手续后，由财务部办理结算或转账手续 购货与付款内部控制 1、企业的购货业务统一归口于采购部门负责办理，其他部门及人员未经授权不得兼办 2、采购部应根据生产需要和库存情况编制采购计划，地计划采购订货要签订合同或订单 3、市场临时采购，由使用部门根据需求提出请购单，报经采购部审批后办理，较大采购项目须报总经理批准4、所有购货业务要做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货及时、就地就近 生产与费用内部控制 1、有关业务由生产部门负责。对原材料的消耗和成本费用的控制，应由生产部门和财务部门及有关部门建立成本 责任制2、建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际计算材料成本3、加强人事和工资的管理，严格考勤，核实工资的计算与发放4、重视制造费用发生的核算与分配：注意物料消耗、折旧费的计算 存货与仓库内部控制 1、加强存货与仓库的管理，做到帐、卡、物、资金一致2、对存货数量较大的企业，应实行永续盘存制，建立收发存计量、计价及定期盘存与账面结存核对的办法，本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定3、对存货实行永续盘存制有困难的企业，可实行实地盘存制 固定资产内部控制 1、工程部：负责固定资产登记管理、建设、购置、处置、报废等业务2、固定资产使用部门：负责固定资产的合理使用，保管维修3、财务部：负责