《财政学》第十三章_税制结构.docVIP

第十三章 税制结构 第一节 概述 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 财产课税 第一节 概述 一、税制结构内容 二、税制结构模式 一、税制结构内容 ⒈定义 （1）税收制度：指国家以法律法规形式确定的各种征税办法的总称. （2）税制结构：指税种的分布格局及其相互关系. 一、税制结构内容 2、内容 （1）税种配置 （2）税源选择 （3）税率安排 二、税制结构模式 ⒈单一税制:仅由单一税种组成的税制. (税赋轻,征收简便;但课税范围有限,税源易枯竭，弹性小) ⒉ 复合税制: 由多种税制构成的相互协调补充的税收制度. ① 主体税种: 占税收收入比例大且起主导作用 ② 辅助税种: 占税收收入比例小且起辅助作用 二、税制结构的模式 复合税制的四种模式: ①以商品劳务税为主体税种的模式 ②以所得税为主体税种的模式 ③以商品劳务税和所得税双主体模式 ④避税地式税制模式 第二节 商品课税 一、商品税特征 二、增值税内容与特征 三、其他商品税 商品税，是对商品与劳务的交易额所课征的税。由于商品课税的主要对象是消费品或劳务，而且是在流通过程中征收的，所以通常又称为流转税。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于商品税。 一、商品税特征 ⒈税基广泛 ⒉具有累退性 ⒊课税阻力小 ⒋有利于实施区别对待政策 ⒌便于征管 二、增值税