《财政学》第十一章_税收概论.docVIP

第十一章 税收概论 第一节 税制要素 第二节 税收原则 第三节 税收分类 第四节 税收效应 税收的形式特征 强制性 无偿性 固定性 一、纳税人 定义:税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人,也可以是法人. 负税人及扣缴义务人 负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的 纳税人：对税法负有直接纳税责任,但不一定真正负担税收. 负税人：最终承担税收的人,但未必直接纳税. 扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人 二、课税对象 定义：（课税客体）是指课税的目的物，即对什么征税。 征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志 1、税基：又称计税依据，是征税对象在数量上 的具体化。它表明在具体征税过程中政府按什 么计算税额。（财富、收入、支出） 两种计量单位：一是从量计征，按财产或商品的自然单位 二是从价计征，财产或商品的货币单位 （是征税的基础，已根据税法进行了扣除和调整） 2、税目：是征税对象在内容上的具体化， 体现具体的征税范围、界限和类别（如个人所 得税按所得可进一步分为工资、租金、利息、 股息等） （每个