纳税筹划（纳税成本控制）实务操作.doc

纳税筹划（纳税成本控制）实务操作 ---宋洪祥主讲 一、纳税筹划实务操作所具备的条件 1、纳税筹划应具备的三个意识： ? 什么是纳税筹划的超前意识？ ? ? ? ? ? ? 企业性质 内资企业 ? 外商投资企业 ? 有限责任公司 ? 合伙制企业 ? ? 生产方式 进料加工 ? ? ? 企业设立之前 ? 来料加工 ? ? ? 直接销售 （1）超前意识 ? ? 折让销售 ? ? 销售方式 以物易物 ? ? ? 还本销售 ? ? ? 以旧换新 ? ? 对应的税收政策出现 偷税 ? 业务发生后 纳税结果产生 逃税 ? ? 改变纳税结果 抗税 ? ? ? 欠税 ? 新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析 ? ? ? ? ? ? ? 筹划原则 合理合法 ? ? ? 不违法 ? ? 违法后果 经济处罚 ? 纳税筹划为什么不能违法？ ? 刑事处罚 ? ? ? 纳税评估 ? ? ? 纳税检查 （2）法律意识 ? 反避税力度加大 检查审理 ? ? ? 检查执行 ? 东方机电公司偷税案例分析 ? 金税工程稽核系统 ? 借：生产成本85万 ? ? 手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析 ? ? ? ? 贷：产成品85万 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 增强法制观念 ? ? 具备自我保护的4个条件 熟练掌握税收法规 ? ? ? 熟练掌握会计处理方法 您的知识 ? ? 熟练掌握纳税筹划技巧 您的智慧 ? ? ? 您的应变能力 （3）自我保护 怎样利用政策来保护自己的合法权益 ? （某包装彩印厂用福利企业达到免税） ? ? ? ? ? ? ? 倾销标准 ? ? WTO反倾销协议规定 倾销幅度2% ? ? ? 起诉资格50% ? ? ? 倾销原则（谁应诉谁受益） ? ? ? 加权平均利率14% ? 怎样利用法律保护 好自己的合法权益 终裁结果 安德利0% ? ? 其他91% ? （烟台安德利浓缩果 汁生产企业反倾销案例） 安德利出口量由5%升到60% ? 企业受益状况 ? ? ? ? 其他30家企业丧失50%的市场 2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点） ? ? ? ? ? ? 融资环节 ? ? 业务流程 购进环节 了解相关的税收政策 ? ? 生产环节 ? ? ? 销售环节 ? （1）业务流程 ? 税务机关设置影响 ? 与税收法规 税收政策的局限性 税法宣传的不到位 ? 相结合 ? 信息渠道的影响 ? ? ? 工作时间的影响 ? ? ? 信息来源广 ? ? 找中介机构 政策掌握全面 更好地掌握和执行政策 ? ? 有丰富的人力资源 ? ? ? 有广泛的关系资源 ? ? ? ? ? ? 税种的选择 ? ? 了解税收政策 税率的选择 ? ? ? 征收方式的选择 ? ? 节税 避税 找到筹划突破口（利用政策调节业务） （2）税收法规与 寻找筹划方法 筹划方法相结合 ? 税负转嫁 ? ? 逾期超过一年征税 ? ? 纯净水包装物 筹划突破口 一年 ? ? 押金的案例分析 利用政策调节业务 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 减轻纳税成本 ? ? 了解筹划目的 增加企业效益 ? ? 降低税收负担 ? ? ? 掌握会计核算方法 ? （3）筹划方法与 利用会计处理 税务会计处理方法 ? 会计处理相结合 达到筹划目的 了解税务办税程序 ? ? ? 了解办理减免税的手续制度 ? ? 现金交易（灵活性等） ? ? 纯净水包装物 收款收据 ? ? 押金的案例分析 前出后进 ? ? ? ? ? ? ? 业务流程 ? ? 条件 ? ? ? ? 税收政策 ? （4）合法节税结论 节税 ? ? ? 筹划方法 ? ? 条件 ? ? ? ? 会计处理 ? ? ? ? ? ? ? 二、纳税筹划实务操作案例分析 （一）机构设置的纳税筹划： 1、有限公司： 流转税 （1）税种 企业所得税（当地税率） 个人所得税（股息、分红）20%税率 ? 投资者的工资 （2）列支标准 范围宽 宣传费5‰ ? （3）风险——无限