纳税筹划-财务管理.ppt

一、纳税筹划的概念与特征 （一）纳税筹划的概念 纳税筹划是纳税人（法人、自然人）或其代理人在合法前提下，自觉运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本、服务于企业、价值最大化的经济行为。 （二）纳税筹划的特征 　 1、主体性 　　2、合法性 　　3、目的性 　　4、事前性 二、进行纳税筹划应区分的几个概念 （一）纳税筹划与避税 （二）纳税筹划与节税 （三）纳税筹划与偷税 １、对“偷税”的界定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 2、对“偷税罪”的界定：偷税情节严重的为偷税罪，即偷税额占应纳税额10％以上且超过10000元或者曾因偷税被税务机关给予过二次行政处罚又偷税。  三、纳税筹划的理念 　 　 （一）理念之一 ------事先预测性原则  （二）理念之二 ----总体利益最优化原则 （三）理念之三 ----综合知识运用的原则 （四）理念之四 ----各部门之间相互协作配合 （五）理念之五 ----税收杠杆作用 案例分析： 　　 某企业出售一辆不需用的小轿车，原值30万元，已提折旧2万元，现有两种价格可供出售： 1、出售款为29.9万元； 2、出售款为30.1万元。 分析结果： 　　◆如果出售款为29.9万元，则： 　　　不纳增值税； 　　　纳税所得＝29.9－（30－2）＝1.9 　　◆如果出售款为30.1万元。则： 　　　应纳增值税＝30.1÷（1＋4％）×4％÷2＝0.58 　　　纳税所得＝30.1－0.58－（30－2）＝1.52 　　◆可见，该企业出售款为29.9万元，会使企业多获利1.9-1.52=0.38 一、法律依据 【企业所得税法】第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 【实施条例】第一百二十八条　企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 二、预缴纳税申报表的格式 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函【2008】44号） 附件： 1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）????2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类） 3.中华人民共和国企业所得税扣缴报告表　4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表 三、税收筹划----预缴基数的策划 1、第4行实际利润额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 法律依据：关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知 文 号：国税函【2008】635号 2、预提费用 四、税收筹划----企业所得税税率的适用 【例】某企业2008年应缴企业所得税的税率有可能是( )。 A.25% B.20% C.15% D.10% （一）10% 第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （二）15% 第二十八条 之第二款:国家需