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管理会计-全面预算 第七章 全面预算 第一节 全面预算的作用 第二节 预算编制方法 第三节 全面预算的编制 第一节 全面预算的作用 一、全面预算概述 （一）全面预算的定义 预算是描述特定期间对企业财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，它包含有关管理层的财务目标和其对未来资源需要量的具体细节。 第一节 全面预算的作用 预算给企业管理者提供了对企业具体财务目标的进展情况进行度量的手段。预算的编制有特定期间，经营预算一般为一年。 第一节 全面预算的作用 全面预算，又称总预算，是以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。它是由一系列预算按照其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算。 第一节 全面预算的作用 它根据企业决策方案的要求，对销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动等确定明确的目标，并表现为一整套预计的财务报表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果。 第一节 全面预算的作用 （二）全面预算的内容 全面预算是多个预算的集合，每个预算提供企业某一部分活动的财务细节。具体包括经营预算、专门决策预算和财务预算三部分，如图所示。 第一节 全面预算的作用 第一节 全面预算的作用 1、经营预算 经营预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：销售预算；生产预算（又分为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算）；销售费用和管理费用预算。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标。 第一节 全面预算的作用 2、专门决策预算 专门决策预算，又称资本支出预算，是指企业为不经常发生的长期投资项目决策或者临时性业务所编制的一次性预算，具体包括一次性经营决策预算和投资决策预算两种类型。 第一节 全面预算的作用 一次性经营决策预算是为了配合财务预算的编制，对企业日常财务活动中的一次性专门业务。投资决策预算是根据经过审核批准的长期投资项目所编制的预算。 第一节 全面预算的作用 3、财务预算 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括：现金预算、财务费用预算、预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表和预计现金流量表等内容。 第一节 全面预算的作用 经营预算和专门决策预算，最终大都可以从价值方面综合反映在财务预算中。因此作为全面预算体系中的最终环节，财务预算就成为经营预算和专门决策预算的总体计划，也就是“总预算”；而各种经营预算和专门决策预算就被称为“分预算”或者“辅助预算”。 第一节 全面预算的作用 二、编制全面预算的作用 （一）明确工作目标 （二）协调部门关系 （三）控制业务活动并提供考核业绩标准 第二节 预算编制方法 一、固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其是否可按业务量变化进行调整，分为固定预算和弹性预算两大类。 第二节 预算编制方法 （一）固定预算 固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时只根据预算期内正常的可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 第二节 预算编制方法 尽管实际执行时实际业务量与原预算业务量不一定相同，但并不随着业务量的变动而对预算进行调整。也就是说依据固定预算所反映的成本费用和收入信息都是以一个固定的业务量水平为基础编制的。 第二节 预算编制方法 固定预算的特点是： 1、预算仅以某个估计的业务量为基础编制，不考虑实际业务量与预算业务量之间的差异。 2、将实际结果（实际成本费用、收入）与预算数字（预算成本费用、收入）进行比较，据以进行业绩评价。 第二节 预算编制方法 实际收入大于预算收入或实际成本费用小于预算成本费用的差异为有利差异（favorable variances），有利差异可以用F来表示；实际收入大于预算收入或实际成本费用大于预算成本费用的差异为不利差异（unfavorable variances），不利差异可以用U来表示。 第二节 预算编制方法 固定预算方法的缺陷比较明显，存在适应性差和可比性差的缺点。 第二节 预算编制方法 1、适应性差 预算一般在计划期开始前2至3个月编制，对于预算期间内发生的某些情况并不能完全确定，特别是