《会计电算化下的内部控制》.doc

目 录 一、 会计电算化与内部控制相关内容 1 （一） 会计电算化的涵义 1 （二） 内部控制的涵义 2 二、 会计电算化对内部控制的影响 2 （一） 内部控制形式的变化 2 （二） 储存对象的变化 2 （三） 内容控制范围的变化 3 （四） 交易授权的变化 3 （五） 安全控制难度的加大 3 三、 会计电算化下的内部控制的内容 4 （一） 系统开发控制 4 （二） 会计电算化信息系统的安全控制 5 （三） 会计电算化信息系统的人员职能控制 6 （四） 会计电算化信息系统的操作控制 6 四、 会计电算化下的内部控制所面临的问题 7 （一）原始数据处理不规范 7 （二）不相容原则的重视程度不够 8 （三）会计电算化系统授权存在安全隐患 8 （四）会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的影响 8 （五）网络环境复杂而滋生内控风险 9 （六）内部稽核和审计难度的加大 9 五、 强化企业会计电算化内部控制的对策 9 （一）加强会计电算化系统输入控制 9 （二）加强制度宣传，培养职业道德素质 10 （三）权责分明，协调岗位分配 10 （四）建立健全的会计档案管理制度 10 （五）优化软件，加强系统安全控制 10 （六）加强内部审计业务人员组织控制 11 谢 辞 12 参考文献 13 附 录 14 随着电子计算机技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；而另一方面也给企业的内部控制带来了许多新的问题和挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷高效，使企业内部控制在新的环境下不落后于形势，确保企业资产的安全，为企业经营决策提供正确的信息，创造更高的效益，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得很重要。 会计电算化在企业中的应用和普及，大大提高了企业的财务管理工作的效率，随着新的工作方式的引进，企业内部控制也发生了相关变化，本文分析了这些变化，并总结了电算化模式下内部控制的特点，思考了内部控制制度存在的问题，最后针对问题提出了解决问题的思路。 会计电算化与内部控制相关内容 会计电算化的涵义 会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。发展会计电算化，有利于促进会计工作规范化，提高工作质量和工作效率，更好地发挥会计的职能作用。基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员的大量人力、物力和时间。 广义上来讲与会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发与应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划，会计电算化制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。会计电算化是一个人机相结合的系统，其基本构成包括会计人员、硬件资源、软件资源和信息资源等要素，其核心部分则是功能完善的会计软件资源。 会计作为一种社会活动,从其数据处理技术上看,会计信息系统经历了三个阶段的发展：手工会计信息系统阶段、机械会计信息系统阶段和电算化会计信息系统阶段。伴随会计信息系统的发展过程,会计的内部控制系统也经历了一个发展演变的过程。1954年美国通用电器公司首次利用电子计算机计算职工薪金的举动，引起了会计数据处理技术的变革，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。它主要是应用电子计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由大脑完成的对会计信息处理、分析和判断的过程，会计电算化已经发展成为一门融电子计算机科学、管理科学、信息科学和会计科学四位一体的新型科学和实用科学[1]。会计电算化实现后，会计处理技术发生了质的飞跃，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生了很大影响。现在随着会计电算化事业的不断发展，其含义也得到了进一步的延伸。它不仅涉及会计信息系统，包括会计核算、会计管理、会计决策在内的理论与实务研究，而且还对企业内部控制产生着深远的影。 内部控制的涵义 内部控制是一个为保护财产的安全完整，确保会计及其他数据的正确可靠,保证既定方针、政策的贯彻执行,对组织内部的活动规定了一系列协调一致的方法、措施、手续,形成的一个紧密的控制机制。内部控制按其实施环境的不同,分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。内部控制按其本身的性质和实施的目的又可分为管理控制和会计控制[2]。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成,提高经济效益而实施的内部控制。会