会计基础-第十章主要经济业务账务处理(2011会计从业资格考试).pptVIP

财经法规与会计职业道德 第一节 款项和有价证券的收付 1、ABC公司2010年8月份发生部分经济业务如下： （1）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。 （2）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付 （3）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。 （4）8月8日，为企业行政管理部门报销业务招待费600元。 （5）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。 （6）8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30000元已收到，并存入结算户。 （7）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。 （8）8月21日，开出转账支票一张偿付兴华公司欠款6200元。 （9）8月25日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款总额7020元，其中价款6000元，应交增值税1020元。 （10）8月27日，开出转账支票一张，上缴增值税41200元。 （11）8月29日，销售产品一批，价款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 “交易性金融资产——” 资产类账户 “投资收益”账户核算企业投资所发生的损益。 3、取得的账务处理 （1）购入价格 借：交易性金融资产 （购入公允价值） 贷：银行存款等 （2）交易费用（如佣金、手续费、印花税等） 借：投资收益 贷：银行存款 4、出售的账务处理 （1）出售价格 借：银行存款 （售价） 贷：交易性金融资产（账面价值） 投资收益 （差价） （2）交易费用 借：投资收益 贷：银行存款 例题： A公司2010年10月1日购入股票2 000股，当时每股市价5元，交易费用800元； 12月2日，A公司将此股票全部售出，每股售价5.30元,交易费用900元。 要求：根据以上资料编制A公司相关的会计分录。 （1）2010年10月1日购入时： 借：交易性金融资产—股票 10 000（ 2 000×5） 投资收益 800 贷：银行存款 10 800 （2）2010年12月2日，出售股票时： 借：银行存款 10 600（2000×5.3） 贷：交易性金融资产—股票 10 000 投资收益 600（2000*（5.3-5） 思考：例10-4 假如：20*1年2月15日，红星公司收到B公司宣告分派的现金股利3万元 此时，该怎么做会计分录呢？ 思考：例10-4 假如： 20*1年2月28日，该股票的公允价值为210万元 此时，该怎么做会计分录呢？ 公允价值变动损益（损益类账户） 当：公允价值＞账面余额时 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 （公允价值-账面余额） 当公允价值账面余额时 借：公允价值变动损益（账面余额-公允价值） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 思考：例10-4 假如： 20*1年2月28日，该股票的公允价值为210万元 此时，该怎么做会计分录呢？ 思考：例10-4 假如： 20*1年2月28日，该股票的公允价值为198万元 此时，该怎么做会计分录呢？ A公司2010年10月1日购入股票2 000股，当时每股市价5元，交易费用800元； 假如：10月31日，市价为每股5.2元 11月30日，市价为每股4.80元 （1）2010年10月1日购入时，股价每股5元： 2 000×5=10000 借：交易性金融资产—股票 10 000 投资收益 800 贷：银行存款 10 800 （2）2010年10月31日，股价为每股5.2元时 2 000×（5.2-5）=400 借：交易性金融资产——公允价值变动 400 贷：公允价值变动损益 400 （3） 11月30日，市价为每股4.80元 2 000×（5.2-4.8）=800 借：公允价值变动损益 800 贷: 交易性金融资产——公允价